لينك 28 نرم افزار حسابداري خارجی

Personal Ledger 1.0a
This is a checkbook ledger program. It will keep a record of your transactions and help you reconcile ...
رایگان  2.4 MB

Account Pro 8.3.200
This is a multi-lingual accounting and finance planning program with multi-system and multi-currency ...
آزمایشی - 5.4 MB

Applesauce Accounts Receivable 5.1.3
This is a program for posting sales and credits, generating statements and archiving transactions. User ...
500 بار اجرا - 3.4 MB

Executive Accounting 3.5
This accounting program includes general ledger, accounts receivable, accounts payable, invoicing and ...
45 روزه  15.5 MB

Bank Account Tracking 5.3
This is a money manager designed to help you track your home finances. You can use it to help check ...
90 روزه - 10.7 MB

Business Valuation Model Excel 32
This program combines relative indicators for future performance with basic financial data to value ...
7 روزه - 432.0 KB

Asmw Easy Account 2.0
This program is designed to help any type of business manage inventory, accounts, invoices and stocks....
آزمایشی - 5.1 MB

CornerStone Personal Finance Manager SE 1.0
This application will help you manage your day-to-day financial affairs. You can record all your incomes ...
15 روزه - 7.6 MB

PayWindow 2005 Payroll System 3.0 Build 026
This handles payroll for hourly, salary, commission and non-employees. You can print checks, 941s, W2s,...
آزمایشی  6.3 MB

The Accountant's Partner 8.2
This software provides a centralized location for the daily administration of the services your firms ...
نمایشی - 24.6 MB

Account Pro Invoice 2.0.323
This network-capable multi-client invoicing program can work together with Account Pro for Windows. ...
60 روزه - 5.9 MB

invoiceit invoicing software 4.2.14
This accounting and invoicing solution includes cashbook finances, quotations, automatic invoicing for ...
30 روزه  14.9 MB

Book-Keeper 4.0
This small business accounting application keeps accounting records and produces monthly reports. It ...
30 روزه - 624.7 KB

Dynacom Accounting 9.0
This customizable accounting software lets you modify anything from the user interface to the database ...
نمایشی - 

eReceipt Maker 1.1.0
This is a receipt generator designed for home businesses, show vendors, or anyone needing to produce ...
15 روزه - 7.3 MB

InstantCashBook 3.04.2
This program allows you to record daily financial activity. Enter daily bank or cash payment and receipt ...
30 روزه - 1.7 MB

Visual ProBooks Lite 2002
This is an accounting system for small- to medium-sized businesses. It includes sales, inventory, manufacturing ...
آزمایشی  8.8 MB

Translation Office 3000 7
This is an accounting, marketing and project management tool for freelance translators and small translation ...
30 روزه - 3.7 MB

Easy 1-Person Office 1.00
This is an accounting, bookkeeping and information management program. All income and expenses are ...
30 روزه - 3.2 MB

OdysseySuite Small Business Edition 4.0.688
This accounting system supports GL, assets, receivables, payables, inventory, purchase order, sales ...

ReddiBooks Payroll 2.2.0
Complete your payroll in 4 steps. You can update all of your state and federal tax tables anytime without ...
آزمایشی - 14.7 MB

TAC - The Tax Apportionment Calculator 5.4
Calculate goods and services tax, income tax, sales tax or value added tax. The program shows the inclusive,...
آزمایشی - 4.9 MB

Simply Checking 5.05
This checkbook program provides a full set of features without pull-down menus.
آزمایشی  11.2 MB

HYIP Accounting 1.0.0.26
This puts all of your HYIPs, spends and HYIP payments into a single database and calculates all the ...
20 روزه - 804.9 KB

Condo Manager 5
This is accounting and management software for home owners` and condominium associations. With only ...
نمایشی - 

CG Invoicer 1.6
Designed for independent business owners, this program helps perform administrative tasks. An e-mail ...
آزمایشی  6.4 MB

The Check Writing Partner 2.1
This check-writing program lets you track vendors and contact information and automate recurring expenses,...
نمایشی  4.8 MB

Eficium TeleFactura 1.40
This is a switch and telephony billing program for VoIP, Call and Access Service Providers distributing ...
آزمایشی  

شركت سهامي

تعريف و تشكيل شركت سهامي
ماده 1 - شركت سهامي شركتي است كه سرمايه آن به سهام تقسيم شده و مسئوليت صاحبان سهام محدودبه مبلغ اسمي سهام آنها است .
ماده 2 - شركت سهامي شركت بازرگاني محسوب مي شود ولو اينكه موضوع عمليات آن امور بازرگاني نباشد.
ماده 3 - در شركت سهامي تعدادشركاء نبايداز سه نفركمتر باشد.
ماده 4 - شركت سهامي به دو نوع تقسيم مي شود -
نوع اول - شركتهائي كه موسسين آنها قسمتي ازسرمايه شركت را از طريق فروش سهام به مردم تامين مي كنند. اينگونه شركتها شركت سهامي عام ناميده مي شوند.
نوع دوم - شركتهائي كه تمام سرمايه آنها در موقع تاسيس منحصرا توسط موسسين تامين گرديده است .اينگونه شركتها ، شركت سهامي خاص ناميده مي شوند.
تبصره - در شركتهاي سهامي عام عبارت " شركت سهامي عام " و در شركتهاي سهامي خاص عبارت " شركت سهامي خاص "بايدقبل از نام شركت يا بعد از آن بدون فاصله بانام شركت دركليه اوراق واطلاعيه هاوآگهي هاي شركت بطورروشن وخواناقيدشود.
ماده 5 - در موقع تاسيس سرمايه شركتهاي سهامي عام ازپنج ميليون ريال و سرمايه شركتهاي سهامي خاص ازيك ميليون ريال نبايد كمتر باشد.
درصورتي كه سرمايه شركت بعد از تاسيس بهر علت ازحداقل مذكور دراين ماده كمترشود بايد طرف يكسال نسبت به افزايش سرمايه تا ميزان حداقل مقرر اقدام بعمل آيد يا شركت به نوع ديگري از انواع شركتهاي مذكور در قانون تجارت تغيير شكل يابد وگرنه هر ذينفع مي تواند انحلال آن را از دادگاه صلاحيتدار درخواست كند.
هرگاه قبل ازصدور راي قطعي موجب درخواست انحلال منتفي گردد دادگاه رسيدگي را موقوف خواهد نمود.

ماده 6 - براي تاسيس شركتهاي سهامي عام موسسين بايد اقلا بيست درصد سرمايه شركت راخود تعهدكرده و لااقل سي وپنج درصد مبلغ تعهد شده را در حسابي بنام شركت درشرف تاسيس نزديكي ازبانكهاسپرده سپس اظهارنامه اي به ضميمه طرح اساسنامه شركت وطرح اعلاميه پذيره نويسي سهام كه به امضاء كليه موسسين رسيده باشد در تهران به اداره ثبت شركتها و در شهرستانها به دايره ثبت شركتها و در نقاطي كه دايره ثبت شركتها وجود ندارد به اداره ثبت اسناد و املاك محل تسليم و رسيد دريافت كنند.
تبصره - هرگاه قسمتي ازتعهد موسسين بصورت غيرنقد باشد بايد عين آن يامدارك مالكيت آنرادر همان بانكي كه براي پرداخت مبلغ نقدي حساب بازشده است توديع و گواهي بانك را به ضميمه اظهارنامه و ضمائم آن به مرجع ثبت شركتها تسليم نمايند.
ماده 7 - اظهارنامه مذكوردر ماده ۶  بايد با قيد تاريخ به امضاء كليه موسسين رسيده وموضوعات زيرمخصوصا در آن ذكر شده باشد.
1 - نام شركت .
2 - هويت كامل واقامتگاه موسسين .
3 - موضوع شركت 
4 - مبلغ سرمايه شركت وتعيين مقدارنقد و غير نقد آن به تفكيك .
5 - تعداد سهام بانام و بي نام و مبلغ اسمي آنها و در صورتي كه سهام ممتاز
نيز مورد نظر باشد تعيين تعداد و خصوصيات و امتيازات اينگونه سهام .
6 - ميزان تعهد هر يك از موسسين و مبلغي كه پرداخت كرده اندبا تعيين شماره حساب ونام بانكي كه وجوه پرداختي درآن واريزشده است . درمورد آورده غيرنقد تعيين اوصاف و مشخصات و ارزش آن بنحوي كه بتوان از كم و كيف آورده غيرنقد اطلاع حاصل نمود.
7 - مركز اصلي شركت .
8 - مدت شركت .
ماده 8 - طرح اساسنامه بايد با قيد تاريخ به امضاء موسسين رسيده و مشتمل برمطالب زير باشد :
1 - نام شركت .
2 - موضوع شركت بطور صريح و منجز.
3 - مدت شركت .
4 - مركزاصلي شركت ومحل شعب آن اگر تاسيس شعبه موردنظر باشد.
5 - مبلغ سرمايه شركت وتعيين مقدارنقد و غيرنقد آن به تفكيك .
6 - تعداد سهام بي نام و بانام و مبلغ اسمي آنها و در صورتي كه ايجاد سهام ممتاز مورد نظر باشد تعيين تعداد و خصوصيات و امتيازات اينگونه سهام .
7 - تعيين مبلغ پرداخت شده هر سهم و نحوه مطالبه بقيه مبلغ اسمي هر سهم و مدتي كه ظرف آن بايد مطالبه شود كه بهرحال ازپنج سال متجاوز نخواهد بود.
8 - نحوه انتقال سهام بانام .
9 - طريقه تبديل سهام بانام به سهام بي نام و بالعكس .
10 - درصورت پيش بيني امكان صدور اوراق قرضه ، ذكر شرايط و ترتيب آن .
11 - شرايط وترتيب افزايش و كاهش سرمايه شركت .
12 - مواقع و ترتيب دعوت مجامع عمومي .
13 - مقررات راجع به حد نصاب لازم جهت تشكيل مجامع عمومي و ترتيب اداره آنها.
14 - طريقه شور و اخذ راي اكثريت لازم براي معتبر بودن تصميمات مجامع عمومي .
15 - تعداد مديران و طرز انتخاب ومدت ماموريت آنهاو نحوه تعيين جانشين براي مديراني كه فوت يا استعفاء مي كنند يا محجور يا معزول يا به جهات قانوني ممنوع مي گردند.
16 - تعيين وظايف وحدود اختيارات مديران .
17 - تعداد سهام تضميني كه مديران بايد به صندوق شركت بسپارند.
18 - قيد اينكه شركت يك بازرس خواهد داشت يابيشتر ونحوه انتخاب و مدت ماموريت بازرس .
19 - تعيين آغاز و پايان سال مالي شركت و موعد تنظيم ترازنامه و حساب سود و زيان و تسليم آن به بازرسان وبه مجمع عمومي سالانه .
20 - نحوه انحلال اختياري شركت و ترتيب تصفيه امور آن .
21 - نحوه تغيير اساسنامه .

ماده 9 - طرح اعلاميه پذيره نويسي مذكوره در ماده  6 بايد مشتمل بر نكات زيرباشد:
1 - نام شركت .
2 - موضوع شركت و نوع فعاليتهائي كه شركت به منظور آن تشكيل مي شود.
3 - مركز اصلي شركت و شعب آن درصورتي كه تاسيس شعبه مورد نظر باشد.
4 - مدت شركت .
5 - هويت كامل و اقامتگاه و شغل موسسين ، در صورتي كه تمام يا بعضي از موسسين درامور مربوط به موضوع شركت يا امورمشابه با آن سوابق يا اطلاعات يا تجاربي داشته باشند ذكر آن به اختصار.
6 - مبلغ سرمايه شركت و تعيين مقدار نقد و غير نقد آن به تفكيك و تعداد و نوع سهام درمورد سرمايه غير نقد شركت تعيين مقدار و مشخصات و اوصاف و ارزش آن بنحوي كه بتوان از كم و كيف سرمايه غير نقد اطلاع حاصل نمود.
7 - در صورتي كه موسسين مزايايي براي خود در نظرگرفته اند تعيين چگونگي و موجبات آن مزايا به تفضيل .
8 - تعيين مقداري از سرمايه كه موسسين تعهد كرده و مبلغي كه پرداخت كرده اند.
9 - ذكر هزينه هائي كه موسسين تا آنموقع جهت تدارك مقدمات تشكيل شركت و مطالعاتي كه انجام گرفته است پرداخت كرده اند و برآورد هزينه هاي لازم تا شروع فعاليتهاي شركت .
10 - درصورتي كه انجام موضوع شركت قانونا مستلزم موافقت مراجع خاصي باشد ذكر مشخصات اجازه نامه يا موافقت اصولي آن مراجع .
11 - ذكر حداقل تعداد سهامي كه هنگام پذيره نويسي بايد توسط پذيره نويس تعهد شود و تعيين مبلغي از آن كه بايد مقارن پذيره نويسي نقدا پرداخت گردد.
12 - ذكرشماره و مشخصات حساب بانكي كه مبلغ نقدي سهام مورد تعهد بايد به آن حساب پرداخت شود و تعيين مهلتي كه طي آن اشخاص ذيعلاقه مي توانند براي پذيره نويسي وپرداخت مبلغي نقدي به بانك مراجعه كنند.
13 - تصريح به اينكه اظهارنامه موسسين به انضمام طرح اساسنامه براي مراجعه علاقمندان به مرجع ثبت شركتها تسليم شده است .
14 - ذكر نام روزنامه كثيرالانتشار كه هرگونه دعوت و اطلاعيه بعدي تا تشكيل مجمع عمومي موسس منحصرا در آن منتشرخواهدشد.
15 - چگونگي تخصيص سهام به پذيره نويسان .
ماده 10 - مرجع ثبت شركتها پس از مطالعه اظهارنامه و ضمائم آن و تطبيق مندرجات آنها با قانون اجازه انتشار اعلاميه پذيره نويسي را صادر خواهد نمود.
ماده 11 - اعلاميه پذيره نويسي بايد توسط موسسين درجرايد آگهي گرديده ونيز در بانكي كه تعهد سهام نزد آن صورت مي گيرد در معرض ديد علاقمندان قرار داده شود.
ماده 12 - طرف مهلتي كه در اعلاميه پذيره نويسي معين شده است علاقمندان به بانك مراجعه و ورقه تعهد سهام را امضاء و مبلغي را كه نقدا بايد پرداخت شود تا ديه ورسيد دريافت خواهند كرد.

ماده 13 - ورقه تعهد سهم بايد مشتمل بر نكات زير باشد:
1 - نام و موضوع و مركز اصلي در مدت شركت .
2 - سرمايه شركت .
3 - شماره و تاريخ اجازه انتشار اعلاميه پذيره نويسي و مرجع صدور آن .
4 - تعداد سهامي كه مورد تعهد واقع مي شود و مبلغي اسمي آن و همچنين مبلغي كه ازبابت نقدا در موقع پذيره نويسي بايد پرداخت شود.
5 - نام بانك و شماره حسابي كه مبلغ لازم توسط پذيره نويسان بايد به آن حساب پرداخت شود.
6 - هويت و نشاني كامل پذيره نويس .
7 - قيد اينكه پذيره نويس متعهد است مبلغ پرداخت نشده سهام مورد تعهد را طبق مقررات اساسنامه شركت پرداخت نمايد.
ماده 14 - ورقه تعهد سهم در دو نسخه تنظيم وبا قيد تاريخ به امضاء پذيره نويس يا قائم مقام قانوني او رسيده نسخه اول نزد بانك نگاهداري و نسخه دوم باقيد رسيد وجه ومهر و امضاء بانك به پذيره نويس تسليم مي شود :
تبصره - درصورتي كه ورقه تعهد سهم را شخصي براي ديگري امضاء كند هويت و نشاني كامل و سمت امضاء كننده قيد و مدرك سمت از اخذ و ضميمه خواهد شد.
ماده 15 - امضاء ورقه تعهد سهم بخودي خود مستلزم قبول اساسنامه شركت و تصميمات مجامع عمومي صاحبان سهام مي باشد.
ماده 16 - پس از گذشتن مهلتي كه براي پذيره نويسي معين شده است و يا درصورتي كه مدت تمديد شده باشد بعد از انقضاي مدت تمديده شده موسسين حداكثر تا يكماه به تعهدات پذيره نويسان رسيدگي وپس از احراز اينكه تمام سرمايه شركت صحيحا تعهد گرديده و اقلا سي وپنج درصد آن پرداخت شده است تعداد سهام هريك از تعهدكنندگاني را تعيين و اعلام و مجمع عمومي موسس را دعوت خواهند نمود.
ماده 17 - مجمع عمومي موسس با رعايت مقررات اين قانون تشكيل مي شود و پس ازرسيدگي احراز پذيره نويسي كليه سهام شركت و تا ديه مبالغ لازم وشور درباره اساسنامه شركت و تصويب آن اولين مديران و بازرس يا بازرسان شركت را انتخاب مي كند. مديران و بازرسان شركت بايد كتبا قبول سمت نمايند قبول سمت به خودي خود دليل بر اين است كه مدير و بازرس با علم به تكاليف و مسئوليت هاي سمت خود عهده دار آن گرديده اند از اين تاريخ شركت تشكيل شده محسوب مي شود.
تبصره - هرگونه دعوت و اطلاعيه براي صاحبان سهام تا تشكيل مجمع عمومي سالانه بايد دو روزنامه كثير الانتشار منتشر شودي كي از اين دو روزنامه بوسيله مجمع عمومي موسس و روزنامه ديگر از طرف وزارت اطلاعات وجهانگردي تعيين مي شود.
ماده 18 - اساسنامه اي كه به تصويب مجمع عمومي موسس رسيده و ضميمه صورت جلسه مجمع و اعلاميه قبولي مديران و بازرسان جهت ثبت شركت به مرجع ثبت شركتها تسليم خواهد شد.
ماده 19 - درصورتي كه شركت تا ششماه از تاريخ تسليم اظهارنامه مذكور در ماده  6 اين قانون به ثبت نرسيده باشد به درخواست هر يك از موسسين يا پذيره نويسان مرجع ثبت شركتها كه اظهارنامه به آن تسليم شده است گواهينامه اي حاكي از عدم ثبت شركت صادر و به بانكي كه تعهد سهام وتاديه وجوه درآن بعمل آمده است ارسال ميدارد ت اموسسين و پذيره نويسان به بانك مراجعه و تعهدنامه و وجوه پرداختي خود رامسترد دارند . دراين صورت هرگونه هزينه اي كه براي تاسيس شركت پرداخت يا تعهد شده باشد بعهده موسسين خواهد بود.
ماده 20 - براي تاسيس و ثبت شركتهاي سهامي خاص فقط تسليم اظهارنامه به ضميمه مدارك زير به مرجع ثبت شركتها كافي خواهد بود.
1 - اساسنامه شركت كه بايد به امضاء كليه سهامداران رسيده باشد.
2 - اظهارنامه مشعر بر تعهد كليه سهام و گواهينامه بانكي حاكي از تاديه قسمت نقدي آن كه نبايد كمتر از سي و پنج درصد كل سهام باشد . اظهارنامه مذكور بايد به امضاي كليه سهامداران رسيده باشد. هرگاه تمام يا قسمتي ازسرمايه بصورت غيرنقد باشد بايد تمام آن تاديه گرديده و صورت تقويم آن به تفكيك در اظهارنامه منعكس شده باشد و در صورتي كه سهام ممتازه وجود داشته باشد بايد شرح امتيازات و موجبات آن دراظهارنامه منعكس شده باشد.
3 - انتخاب اولين مديران و بازرس يا بازرسان شركت بايد درصورت جلسه اي قيد و به امضاي كليه سهامداران رسيده باشد.
4 - قبول سمت مديريت و بازرسي با رعايت قسمت اخير ماده 17.
5 - ذكر نام روزنامه كثير الانتشار كه هرگونه آگهي راجع به شركت تا تشكيل اولين مجمع عمومي عادي در آن منتشر خواهد شد.
تبصره - ساير قيود و شرايطي كه در اين قانون براي تشكيل و ثبت شركتهاي سهامي عام مقرر است در مورد شركتهاي سهامي خاص لازم الرعايه نخواهد بود.

باب هاي قانون تجارت

باب اول
تجار و معاملات تجارتي
ماده 1 - تاجر كسي است كه شغل معمولي خود را معاملات تجارتي قرار بدهد.
ماده 2 - معاملات تجارتي به شرح زير است :
1 - خريد يا تحصيل هرنوع مال منقول به قصد فروش يا اجاره اعم از اين كه تصرفاتي در آن شده يا نشده باشد.
2 - تصدي بحمل و نقل از راه خشكي يا آب يا هوا به هر نحوي كه باشد.
3 - هر قسم عمليات دلالي يا حق العمل كاري (كميسيون ) و يا عاملي و همچنين تصدي بهر نوع تاسيساتي كه براي انجام بعضي امور ايجاد ميشود از قبيل تسهيل معاملات ملكي يا پيدا كردن خدمه يا تهيه و رسانيدن ملزومات و غيره .
4 - تاسيس و بكار انداختن هر قسم كارخانه مشروط بر اين كه براي رفع حوائج شخصي نباشد.
5 - تصدي به عمليات حراجي
6 - تصدي بهر قسم نمايشگاههاي عمومي .
7 - هرقسم عمليات صرافي و بانكي ّ
8 - معاملات برواتي اعم ازاين كه بين تاجر يا غير تاجر باشد.
9 - عمليات بيمه بحري و غير بحري .
10 - كشتي سازي و خريد و فروش كشتي و كشتي راني داخلي يا خارجي و معاملات راجعه به آنها.
ماده 3 - معاملات ذيل به اعتبار تاجر بودن متعاملين يا يكي از آنها تجارتي محسوب مي شود
1 - كليه معاملات بين تجار و كسبه و صرافان و بانكها.
2 - كليه معاملاتي كه تاجر يا غير تاجر براي حوائج تجارتي خود مي نمايد.
3 - كليه معاملاتي كه اجزاء يا خدمه يا شاگرد تاجر براي امور تجارتي ارباب خود مينمايد.
4 - كليه معاملات شركتهاي تجارتي .
ماده 4 - معاملات غير منقول به هيچ وجه تجارتي محسوب نمي شود .
ماده 5 - كليه معاملات تجار تجارتي محسوب است مگر اينكه ثابت شود معامله مربوط به امورتجارتي نيست .

باب دوم

دفاتر تجارتي و دفترثبت تجارتي
بخش اول

دفاتر تجارتي
ماده 6 - هر تاجري به استثناي كسبه جزء مكلف است دفاتر ذيل يا دفاتر ديگري را كه وزارت عدليه به موجب نظامنامه قائم مقام اين دفاترقرارميدهد داشته باشد :
1 - دفتر روزنامه .
2 - دفتر كل .
3 - دفتر دارائي .
4 - دفتر كپيه .
ماده 7 - دفتر روزنامه دفتري است كه تاجر بايد همه روزه مطالبات و ديون وداد ستد تجارتي و  معاملات راجع به اوراق تجارتي (ازقبيل خريدوفروش و ظهرنويسي )  و بطور كلي جميع واردات وصادرات تجارتي خود را به هر اسم و رسمي كه باشد و وجوهي را كه براي مخارج شخصي خود برداشت مي كند در آن دفتر ثبت نمايد.
ماده 8 - دفتر كل دفتري است كه تاجر بايد كليه معاملات را لااقل هفته يك مرتبه از دفتر روزنامه استخراج و انواع مختلف آن را تشخيص و جدا كرده هر نوعي را در صفحه مخصوصي درآن دفتر بطور خلاصه ثبت كند.
ماده 9 - دفتر دارائي دفتري است كه تاجر بايد هر سال صورت جامعي از كليه دارائي منقول و غير منقول وديون و مطالبات سال گذشته خود را به ريز ترتيب داده در آن دفتر ثبت و امضاء نمايد و اين كار بايد تا پانزدهم فروردين سال بعد انجام پذيرد.
ماده 10 - دفتر كپيه دفتري است كه تاجر بايد كليه مراسلات و مخابرات و صورت حسابهاي صادره خود را در آن به ترتيب تاريخ ثبت نمايد.
تبصره - تاجر بايد كليه مراسلات ومخابرات و صورت حسابهاي وارده را نيز به ترتيب تاريخ ورود مرتب نموده و در لفاف مخصوصي ضبط كند.

ماده 11 - دفاتر مذكور در ماده 6 به استثناء دفتر كپيه قبل از آنكه در آن چيزي نوشته شود به توسط نماينده اداره ثبت(كه مطابق نظامنامه وزارت عدليه معين مي شود) امضاء خواهد شد.براي دفتر كپيه امضاء مزبور لازم نيست .ولي بايد اوراق آن داراي نمره ترتيبي باشد . درموقع تجديد ساليانه هر دفتر مقررات اين ماده رعايت خواهدشد. حق امضاء از قرار هر صد صفحه با كسور آن دو ريال و بعلاوه مشمول ماده 135 قانون ثبت اسناد است .
ماده 12 - دفتري كه براي امضاء به متصدي امضاء تسليم مي شود بايد داراي نمره ترتيبي و قيطان كشيده باشد و متصدي امضاء مكلف است صفحات دفتر را شمرده در صفحه اول و آخر هر دفتر مجموع عد صفحات آن را با تصريح به اسم و رسم صاحب دفتر نوشته باقيد تاريخ امضاء و دو طرف قيطان را با مهر سربي كه وزات عدليه براي مقصود تهيه مي نمايد، منگنه كند. لازم است كليه اعداد حتي تاريخ با تمام حروف نوشته شود.
ماده 13 - كليه معاملات و صادرات و واردات در دفاتر مذكوره فوق بايد به ترتيب تاريخ درصفحات مخصوصه نوشته شود . تراشيدن و حك كردن و همچنين جاي سفيد گذاشتن بيش از آنچه كه در دفتر نويسي معمول است ودر حاشيه و يا بين سطور نوشتن ممنوع است و تاجر بايد تمام آن دفاتر را از ختم هر سالي لااقل تا ۱۰ سال نگاه دارد.
ماده 14 - دفاتر مذكور در ماده ۶ ساير دفاتري كه تجار براي امور تجارتي خود بكار مي برند درصورتي كه مطابق مقررات اين قانون مرتب شده باشد بين تجار ، در امور تجارتي سنديت خواهد داشت و در غير اين صورت فقط بر عليه صاحب آن معتبر خواهد بود.
ماده 15 - تخلف از ماده  6و  ماده ۱۱ مستلزم دويست تا ده هزار ريال جزاي نقدي است ، اين مجازات را محكمه حقوق صادر و بدون تقاضاي مدعي العموم مي تواند حكم بدهد و اجراي آن مانع اجراي مقررات راجع به تاجر ورشكسته كه دفتر مرتب ندارد نخواهد بود.

بخش دوم

دفترثبت تجارتي
ماده 16 - درنقاطي كه وزارت عدليه مقتضي دانسته و دفتر ثبت تجارتي تاسيس كند كليه اشخاصي كه در آن نقاط به شغل تجارت اشتغال دارند اعم از ايراني و خارجي به استثناء كسبه جزء بايد در مدت مقرر اسم خود را در دفتر ثبت تجارتي به ثبت برسانند والا به جزاي نقدي از دويست تا دو هزار ريال محكوم خواهند شد.
ماده 17 - مقررات مربوطه به دفتر ثبت تجارتي را وزارت عدليه با تصريح به موضوعاتي كه بايد به ثبت برسد به موجب نظامنامه معين خواهد كرد.
ماده 18 - شش ماه پس از الزامي شدن ثبت تجارتي هر تاجري كه مكلف به ثبت است بايد در كليه اسناد و صورت حساب ها و نشريات خطي يا چاپي خود در ايران تصريح نمايد كه درتحت چه نمره به ثبت رسيده والا علاوه برمجازات مقرر درفوق به جزاي نقدي از دويست تا دوهزار ريال محكوم مي شود.
ماده 19 - كسبه جزء مذكور در اين فصل و فصل اول مطابق مقررات نظامنامه وزارت عدليه تشخيص ميشوند.

باب سوم

شركتهاي تجارتي
دراقسام مختلف شركتها و قواعد راجعه به آنها
ماده 20 - شركتهاي تجارتي ۷ نوع هستند:
1 - شركت سهامي .
2 - شركت با مسئوليت محدود.
3 - شركت تضامني
4 - شركت مختلط غيرسهامي .
5 - شركت مختلط سهامي .
6 - شركت نسبي .
7 - شركت تعاوني توليد و مصرف .

 

قانون در حسابداري

   جایگاه قوانین و مقررات در حسابداری

آشنايي با قوانين و مقررات مربوط به هر رشته تخصصي اي جز الزامات آن رشته ميباشد. در حسابداري نيز يكي الزامات يك حسابدار حرفه اي آشنايي نسبي با قوانين و مقررات مالي است چون مي توان گفت كه صرف آشنايي با حسابداري بدون توجه به قوانين مربوط به آن ، موفقيت چنداني رو به دنبال ندارد .
مهمترين قوانيني كه يك حسابدار با آن سروكار دارد به شرح زير است:
1 - قانون مالياتهاي مستقيم
2 - قانون تجارت
3 - قانون محاسبات عمومي
4 - قانون بودجه كل كشور
5 - قانون برنامه توسعه اقتصادي ، اجتماعي و فرهنگي دولت
6 - استانداردهاي حسابداري و حسابرسي

ترجمه برخي لغات مهم حسابداري به زبان انگليسي

حسابداري                                         Accounting
حسابدار                                            Accountant
سهام                                               Stock
ترازنامه                                              Balance Sheet
سود بانكي                                         Bank Interest
بدهكاران                                            Debtors
بستانكاران                                          Creditors
وام                                                    Loan
درآمد                                                  Revenue - Income
حساب                                                Account
اجاره                                                  Rent
دارايي                                                 Asset
بدهي                                                 Liability
سرمايه                                               Capital
سود                                                   Benefit
هزينه                                                  Expense
فروش                                                 Sale
خريد                                                   Purchase 
دارايي ثابت                                          Fixed Asset
نقد                                                     Cash

نرم افزار حسابداري رايگان ، حسابدار xp

حسابدار Xp یك برنامه‌ی حسابداری و بایگانی یكپارچه می باشد كه مبنای آن بر اساس خرید و فروش كالا و یا خدمات است. به این معنی كه این نرم افزار هم برای موسساتی كه در رابطه با كالا كار می كنند قابل استفاده می باشد و هم برای موسسا و شركتهای خدماتی. ویژگی یكپارچه بودن این سیستم به این معناست كه تمام قسمتهای برنامه به هم مرتبط است و هر تغییر در یك قسمت از اطلاعات برنامه كه دیگر قسمتها را تحت تاثر قرار می دهد، به طور خودكار در آن قسمتها ثبت خواهد شد. مثلا بعد از ثبت یك فاكتور فروش، تعداد كالا(ها) ی فروخته شده از انبار كسر می شود، ماهیت حساب مشتریها بر اساس نوع پرداختشان تغییر می كند، موجودی صندوق یا حسابهای بانكی به روز می شود و مبلغ فاكتور به آنها اضافه می شود، دفتر بدهكار و بستانكار به روز می شود و ...
در ادامه تعدادی از قابلیتهای عمده حسابدار Xp و قابلیتهای جدید كه در آخرین نگارش به آن اضافه شده اند را مشاهده می كنید:
امكان ثبت، بایگانی و چاپ فاكتورهای خرید و فروش به صورت جداگانه
معرفی مشتری‌ها و فروشندگان به صورت جداگانه
نگهداری حساب و ماهیت مشتری‌ها و فروشندگان
مدیریت و كنترل انبار
نگهداری سابقه‌ی خریدهای مشتری‌ها و فروشندگان
مدیریت حسابهای بانكی، ثبت واریز و برداشت از حسابها
معرفی چكهای پرداختی و دریافتی به صورت جداگانه
هشدار اتوماتیك در مورد چكهایی كه ظرف امروز یا روز آینده سررسید می‌شوند
معرفی فهرست و قیمت خدمات برای شركتهای خدماتی
دفتر بدهكار و بستانكار پیشرفته با امكانات كامل
امكان گزارش‌گیری‌های متنوع از بخش‌های مختلف برنامه و چاپ گزارش
امكان پشتیبان‌گیری از اطلاعات به صورت فشرده، برای اشغال حجم كمتر
ماشین حساب، دفتر تلفن، كلمه‌ی عبور و امكانات دیگر...

اين نرم افزار را از لينك هاي زير مي توانيد همراه با كرك دانلود كنيد

دانلود برنامه

دانلود کرک

نرم افزار حسابداري و انبار همكاران سيستم

برنامه‌ريزي مفید توليد و فروش و همچنين استفاده‌ي بهينه از منابع توليد، يكي از مهم ترين پيش نيازهاي تداوم و ظفريــابي فعاليت‌هاي توليدي و بازرگاني است. حال آن كه برنامه‌ريزي توليد و تصميم‌گيري درباره‌ي چگونگي تخصيص منابع در فرايند توليد و عرضه محصولات به بازار، نيازمند آگاهي دقيق از اطلاعات انبار است.
به همين دلیل بسياري از سازمان‌ها و موسسات اقتصادي براي داشتن اطلاعات به هنگام وضعيت انبار و نظارت بر آنها، از نرم افزار انبار و حسابداري انبار بهره مي‌جويند.
توجه به ارتباط نزديك عملياتي و اطلاعاتي ميان سيستم‌هاي انبار، تداركات، توليد و فروش از اهميت ويژه‌اي برخوردار است و استفاده از نرم‌افزاري كارساز خواهد بود كه چنين ارتباطي را ميان سيستم‌هاي يادشده فراهم آورد.
نرم افزار حاضر به عنوان بخشي از سيستم يكپارچه‌ي اطلاعات مديريت همكاران سيستم، به شايستگي اين قابليت را در خود دارد و نياز سازمان‌ها و موسسات اقتصادي را به خوبي برآورده مي سازد.

 

 

استفاده از واحدهاي فرعي براي هر كالا و قابليت انجام كليه عمليات به وسيله واحدهاي فرعي كالا
تعريف كالاي مشابه براي هريك از اقلام انبار
تعريف اجزاي كالا و فراهم آوردن تسهيلات ورود اطلاعات براي مصارف با استفاده از اجزاي كالا
صادر کردن اسناد صادره و وارده كالاهاي اماني، كنترل موجودي كالاهاي اماني و صدور اسناد حسابداري مربوط به آنها
تعيين حقوق دسترسي در سطح انبار و درخواست كننده
تحت پوشش قرار دادن عمليات انتقال كالا بين انبارها
ايجاد سند حمل (بارنامه) براي تمامي اسناد خريد، اماني و فروش
تحت پوشش قرار دادن عمليات دريافت و ارسال كالاهاي اماني، امكان كنترل كالاهاي اماني ما نزد ديگران و ديگران نزد ما بدون دخالت در قيمت‌گذاري كالاهاي مصرفي يا با تاثيرگذاري در قيمت‌گذاري كالاهاي مصرفي
استفاده از روش‌هاي قيمت‌گذاري ميانگين موزون لحظه‌اي و FIFO در حسابداري انبار در سطح انبار يا در سطح طبقه كالا
استفاده از روش‌هاي قيمت‌گذاري ميانگين موزون لحظه‌اي و FIFO در سطح عامل رديابي (پروژه، محل فيزيكي، اشخاص و شركت‌ها و ساير (سريال خاص، تاريخ انقضا و ...)
استفاده هم زمان از روش نرخ گذاري استاندارد براي محاسبه انحراف از برنامه‌هاي تصويب‌شده
قيمت‌گذاري محصولات و نيمه‌ساخته‌ها در طول دوره با بهره گیری از نرخ استاندارد
قيمت‌گذاري محصولات و نيمه‌ساخته‌ها در پايان دوره با بهره گیری از نرخ واقعي
صدور اسناد وارد شده و صادر شده بر مبناي مجوزهاي ثبت شده به وسيله سيستم‌هايي همچون تداركات، فروش و برنامه ريزي توليد
رديابي يك كالا در هنگام ورود و خروج به انبار بر حسب عواملي همچون تاريخ اعتبار (Expire Date) ، پروژه ، سريال خاص هر كالا ، فروشندگان و نوع خريــد و . . . با انتخاب و نام‌گذاري به وسيله كاربر
برقراري كنترل‌هاي لازم بر روي موجودي و دسترسي لحظه‌اي به كاردكس و ميزان موجودي در سطح انبار يا موسسه
صدور اسناد حسابداري خريد، مصرف و ساير اسناد وارد شده و صادر شده و ثبت آنها در سيستم حسابداري به صورت يكپارچه
قابليت قيمت‌گذاري اسناد به صورت برآوردي و واقعي و انجام محاسبات لازم در هنگام عمليات تعديل اسناد به صورت خودكار
اصلاح ريالي اسناد پس از قطعي ‌شدن و صدور سند تعديلات مجدد
عمليات انبارگرداني و تنظيم عمليات بر اساس نياز سازمان و صدور سند كسورات و اضافات انبار گرداني
صدور تگ‌هاي انبارگرداني بر اساس نحوه اجراي عمليات از قبيل صدور تگ سفيد و صدور تگ كالاهاي جديد
انتقال اطلاعات حساب‌ها به عمليات پايان سال مالي شامل انتقال اطلاعات ريالي، مقداري و اسناد مربوط به انحراف نرخ‌هاي اقلام موجود
خواندن خودكار نرخ استاندارد كالاها از سيستم بودجه
خواندن خودكار نرخ واقعي محصولات از سيستم بهاي تمام شده
صدور اسناد عطف به اطلاعات اسناد سال گذشته و محاسبه تعديلات و صدور سند حسابداري آنها
امكان قيمت گذاري خودكار اسناد با آخرين نرخ خريد، آخرين نرخ مصرف، نرخ استاندارد و نرخ واقعي
امكان صدور سند حسابداري در سطح يك طبقه، گروهي از اسناد منتخب، يك سند وارده، يك قلم سند، يك اصلاح بها براي يك قلم سند
امكان صدور سند حسابداري تعديلات به صورت جداگانه
امكان خواندن از Text براي رسيدهاي موقت
امكان طراحي و Customize كردن فيلدهاي مورد نياز در فرم اسناد انبار متناسب با نياز كاربر نرم افزار
منتقل کردن اطلاعات نرخ واقعي محصولات به صورت خودكار از سيستم بهاي تمام شده (در صورت ارتباط با سيستم بهاي تمام شده)
انتقال اطلاعات نرخ استاندارد كالا به صورت خودكار از سيستم بودجه (در صورت ارتباط با سيستم بودجه)

 

 

گزارشهاي همکاران سیستم به دو گروه گزارش‌هاي انبار و گزارش‌هاي حسابداري انبار تقسيم مي‌شوند. مهمترین اين گزارش‌ها عبارت‌اند از :
استاندارد گردش كالا و آناليز گردش
مصرف مراكز هزينه بر‌حسب عوامل مصرف
انبارگرداني
كنترل موجودي از قبيل گزارش اقلام راكد، كم مصرف، پرمصرف و . . .
مغايرت بين حسابداري انبار و حسابداري مالي
گزارش‌هاي مديريتي در قالب نمودارهاي متنوع

 

منبع مطالب : همکاران سیستم

دانلود نرم افزار حسابداري هلو 5.3

نرم افزار حسابداري هلو يكي از مهمترين نرم افزارهاي فارسي زبان است. ويژگي مهم اين نرم افزار استفاده از sql server 2000 مي باشد كه نرم افزار را قادر ميكند تا سندهاي بسيار زيادي را ثبت كند بدون اينكه براي كاركرد نرم افزار مشكلي ايجاد گردد و يا در هنگام ثبت كردن سندها زمان زيادي ببرد

برخي امكانات اين نرم افزار عبارتند از:

• صدور انواع فاكتور (خريد، فروش، پيش فاكتور، ضايعات و مرجوعي) دريافت و پرداخت به صورت چك، نقد، نسيه، تخفيف. 

• خرج چك گردش چك و گزارشات متنوع از چكهاي وصولي، وصول نشده و … بر حسب تاريخ، پشت نمره، شماره چك و يا … عملكرد بانكه و صورت حسابهاي بانكي مطابق با استاندارد بانكهاي كشور به تفكيك هريك از شماره حسابها. 

• اعلام سررسيد چكها به صورت اتوماتيك، امكان ثبت چكهاي تضميني و گزارشات مربوطه معرفي كالا در سطوح اصلي و فرعي، همچنين تعريف نمودن مشخصه‌هاي كالا به دلخواه عملكرد برنامه بوسيله نام كالا در كليه مراحل و يا استفاده از كد كالا تا 15 رقم مطابق مشاغل مختلف فهرست ريالي و تعدادي از كل انبارها به صورت لحظه‌اي و تعيين قيمت كالا بر حسب نرخ روزانه ارز (درهم، دلار و …) . 

• سفارش خريد كالا بصورت دستي يا اتوماتيك از روي حداقل موجودي كالا (حد سفارش) انبارگرداني و اتخاذ تصميم مديريت در مورد كالاهاي كسري و انتقال به سال جديد . 

• گزارشات مخصوص جهت سابقه مشتريان و اطلاعات آماري از بهترين مشتريان، بهترين كالا و فروش ماهيانه و … اعلام وضعيت اشخاص از لحاظ بدهكاري و بستانكاري و حتي مبلغ چكهاي عهده آنها در قسمتهاي مختلف برنامه. 

• مشخصات كامل مالي و شخصي طرف حسابها به همراه ترازنامه و سابقه آنها مشخصات واسطه‌ها ثبت كميسيون آنها با درصد پيشنهادي و يا بدون در نظر داشتن درصد .
•  تنظيم گزارشات بصورت دلخواه از لحاظ نوع نگارش، اندازه، نوع قلم، رنگ، شروط مورد نظر و … صورت مغايرت بانكي به وسيله صورتحساب بانك از طريق مودم و يا موردي توسط اپراتور محاسبه سود و زيان لحظه‌اي، ترازنامه دو ستوني و چهار ستوني.

متاسفانه كرك اين ورژن وجود ندارد

 

اموزش حسابداري 4

 ادامه از ۳...

حسابداري خريد و فروش كالا

مؤسسه بازرگانی

يک واحد اقتصادي است كه به منظور كسب سود، به خريد و فروش كالا مي پردازد.

خريد و فروش كالا:

كالا: عبارت است از اجناسي كه به منظور فروش به مشتريان، از توليد کننده يا عمده فروش خريداري مي گردد.

خريد نسيه: خريدار پس از دريافت كالا تعهد مي نمايد بهاي كالاي مورد معامله را ظرف مهلت مقرر پرداخت نمايد.

فروش نقدي: هر گاه فروشنده همزمان با تحويل كالا به خريدار بهاي آن را نقداً دريافت كند، فروش نقدي نام دارد.

فروش نسيه: مبلغ فروش كالاي مورد معامله پس از تحويل كالا به خريدار و در ظرف مدت مورد توافق طرفين، به فروشنده پرداخت مي شود.

 تخفيفات: 

فروشندگان مبلغي از بهاي متعارف كالاي مورد معامله را كسر مي كنند و يا قسمتي از بدهكاري خريدار را مي بخشند.

۱) تخفيف توافقي: هر گاه قيمت كالاي مورد معامله بر اساس چانه زدن تعيين شود و خريدار كالا را به قيمتي كمتر از قيمت متعارف خريداري كند و از فروشنده مبلغي را تخفيف گيرد تخفيف توافقي گويند. 

۲) تخفيف تجاري: كاهش در قيمت فروش كالا نسبت به قيمت متعارف يا رايج آن كه از جانب فروشنده به خريدار داده مي شود. 

۳) تخفيف نقدي: به صورت درصدي از مبلغ صورتحساب فروش در نظر گرفته مي شود و در شرط فروش نسيه نوشته مي شود.

٤) برگشت كالا و تخفيفات: گاهي اوقات در معاملات تجاري تمام يا بخشي از اجناس مورد معامله از سوي خريدار به فروشنده برگشت داده مي شود. عدم تطابق كالاي دريافتي با سفارش خريد نمونه اي از برگشت كالاست. 

هزينه حمل:

كالاي مورد معامله در محل فروشگاه يا كارخانه به خريدار تحويل مي شود و حمل آن به عهده خريدار است. خريدار هزينه اي را كه بابت حمل كالا متحمل مي شود در حساب هزينه حمل كالاي خريداري شده بدهكار مي كند.

مثال: مصالح فروشي رودبار در سوم آذر ٤٠٠ كيسه سيمان از كارخانه سيمان آبيک خريداري كرد. هزينه حمل كالاي خريداري شده از كارخانه آبيک تا انبار مصالح فروشي رودبار (۹٥٠٠٠٠ ريال) به عهده خريدار است كه در چهارم آذر ماه به مؤسسه حمل و نقل ساربان پرداخت شد. 

دفاتر خريدار – مصالح فروشي رودبار

رويداد مالي – پرداخت هزينه حمل و نقل كالاي خريداري شده در ۳ آذر ماه به مبلغ 950000 ريال

مدرك مثبته: يک نسخه از بارنامه حمل سيمان از سوي مؤسسه ساربان و يک نسخه از حواله بانكي مبني بر واريز 950000ريال از سوي مصالح فروشي رودبار به حساب جاري مؤسسه ساربان

 ثبت در دفتر روزنامه خريدار:

تاريخ	شرح	عطف	بدهكار	بستانكار
٤ آذر ماه	هزينه كالاي خريداري شده بانك پرداخت هزينه حمل كالاي خريداري شده در ۳ آذر ماه به مؤسسه ساربان		۹٥٠٠٠٠	۹٥٠٠٠٠

  - طبقه بندي و شماره گذاري حساب ها:

حساب هايي كه مؤسسات مختلف براي ثبت و طبقه بندي رويدادهاي مالي مورد استفاده قرار مي دهند، بر مبناي نوع فعاليت، نوع اطلاعات مورد نياز و حجم عمليات مؤسسه تعيين مي شوند و به پنج گروه تقسيم مي گردند:

۱- گروه دارائي ها: نقد و بانك، حساب هاي دريافتني

۲- گروه بدهي ها: حساب هاي پرداختني، پيش دريافت ها

۳- گروه سرمايه: سرمايه مالك، برداشت

٤- گروه درآمدها: درآمد حاصل از خدمات، فروش كالا

٥- گروه هزينه ها: خريد كالا، هزينه حقوق

 براي سهولت استفاده از حساب ها و پردازش اطلاعات براي هر يک از حساب ها شماره خاصي در نظر گرفته مي شود.

تنظيم صورت هاي مالي و بستن حساب ها

 حسابداران براي گزارش وضعيت مالي يک مؤسسه در يک زمان معين و عملكرد مالي يک مؤسسه در يک دوره معين اقدام به تهيه صورت هاي مالي براي آن مؤسسه مي نمايند.

 صورتحساب سود و زيان:

در يک مؤسسه بازرگاني براي تعيين سود خالص دوره مالي تمام هزينه ها از فروش خالص، كسر مي گردد. هزينه ها شامل بهاي تمام شده كالاي فروش رفته و هزينه هاي عملياتي مي باشد.

هزينه هاي عملياتي هزينه هايي هستند كه براي انجام امور و اداره عمليات مؤسسه بازرگاني صرف مي شود.

براي محاسبه سود خالص يک مؤسسه بازرگاني «فروش خالص»، «بهاي تمام شده كالاي فروش رفته» و «هزينه هاي عملياتي» سه جزء اصلي به شمار مي آيد.

در نمودار نحوه محاسبه سود و زيان را در مؤسسات بازرگاني ملاحظه مي كنيد:

 

 

فروش خالص:

اولين جزء، در صورتحساب سود و زيان است. براي محاسبه مبالغ برگشت از فروش و تخفيفات و همچنين تخفيفات نقدي فروش از مبلغ فروش ناخالص كسر مي شود.

 بهاي تمام شده كالاي فروش رفته:

دومين جزء، در صورتحساب سود و زيان است. موجودي كالاي اول دوره، بهاي تمام شده كالاي خريداري شده و موجودي كالاي پايان دوره سه جزء اصلي براي محاسبه هستند.

موجودي كالا در اول دوره +    بهاي تمام شده كالاي خريداري شده =  بهاي تمام شده كالاي آماده براي فروش =  موجودي کالا در پايان دوره + بهاي تمام شده کالاي فروش رفته                                            

براي تعيين بهاي تمام شده کالاي خريداري شده

 سود ناخالص:

عبارت است از مازاد فروش خالص نسبت به بهاي تمام شده كالاي فروش رفته.

 هزينه هاي عملياتي:

سومين جزء در محاسبه سود ويژه مؤسسات بازرگاني مي باشد، مانند هزينه حقوق كاركنان.

 صورتحساب سود و زيان طبقه بندي شده:

براي محاسبه صورتحساب سود و زيان، ابتدا بهاي تمام شده كالاي فروش رفته از فروش خالص كسر مي گردد و مبلغ سود ناخالص به دست مي آيد. سپس هزينه هاي عملياتي به تفكيک نوشته شده و مجموع آن از سود ناخالص كسر مي گردد تا سود يا زيان خالص به دست آيد.

 اصلاح حساب ها:

براي اصلاح حساب ها دو ثبت انجام مي شود:

 ۱- ثبت حذف مبلغ موجودي كالاي اول دوره: مانده حساب موجودي كالا در حساب خلاصه سود و زيان بدهكار و در حساب موجودي كالا بستانكار مي شود.

 ۲- ثبت مبلغ موجودي كالاي پايان دوره: حساب موجودي كالا به ميزان موجودي كالاي پايان دوره بدهكار و خلاصه سود و زيان بستانكار مي شود. 

بستن حساب هاي موقت:

ترتيب بستن حساب هاي موقت در مؤسسات بازرگاني مانند مؤسسات خدماتي انجام مي گيرد.

مثال) تراز آزمايشي زير در پايان دومين سال فعاليت و قبل از انجام اصلاحات پايان دوره به شرح زير مي باشد. 

بازرگاني نيرو

تراز آزمايشي اصلاح نشده 29 اسفند 1376

شماره حساب	نام حساب	مانده حساب
		بدهكار	بستانكار
۱٠۱ ۱٠۲ ۱٠۳ ۱٠٤ ۱٠٥ ۱٠۶ ۱۱۱ ۱۱۲ ۲٠۱ ۲٠۲ ۳٠۱ ۳٠۲ ٤٠۱ ٤٠۲ ٤٠۳ ٥٠۱ ٥٠۲ ٥٠۳ ٥٠٤ ٥٠٥ ٥٠۶ ٥٠۷ ٥٠۸ ٥٠۹ ٥۱٠ ٥۱۱ ٥۱۲	نقد و بانك حساب هاي دريافتني موجودي كالا موجودي ملزومات پيش پرداخت اجاره پيش پرداخت بيمه اثاثه وسايط نقليه حساب هاي پرداختني وام پرداختني سرمايه آقاي بهنام پور برداشت فروش كالا برگشت از فروش و تخفيفات تخفيفات نقدي فروش خريد كالا برگشت از خريد و تخفيفات هزينه حمل كالاي خريداري شده تخفيفات نقدي خريد هزينه حقوق كاركنان هزينه آب و برق و تلفن هزينه پذيرايي هزينه بيمه وسايط نقليه هزينه ملزومات مصرفي هزينه آگهي و تبليغات هزينه حمل كالاي فروش رفته هزينه متفرقه	۱۸٥٠٠٠٠ ۳۷٥٠٠٠٠ ٤۳٤٥٠٠٠ ۷۲٠٠٠٠ ۳۸٤٠٠٠٠ ۲۲۶٠٠٠ ۸۲۷٤٠٠٠ ٤٠۸٠٠٠٠٠       ۳۷٠۹٠٠٠   ۲۸۲٠٠٠ ۶۱٠٠٠٠ ۲۱٥٠٠٠٠٠   ٥۳٠٠٠٠   ۷۹٤٥٠٠٠ ۹۲٠٠٠٠ ۳۶۲٥٠٠ _________ _________ ۸۹٠٠٠٠ ٥٤۱٠٠٠ ۱۲۸۲٠٠	۱۳٠٠٠٠٠ ۹۱٠٠٠٠٠ ٤۱٤۸٠٠٠٠   ٤۸٥٤٠٠٠٠       ۳۲۲۷٠٠   ٤۸٠٠٠٠
	جمع	۱٠۱۲۲۲۷٠٠	۱٠۱۲۲۲۷٠٠

 ساير اطلاعات به شرح زير مي باشد:

۱) بهاي تمام شده موجودي كالا در پايان اسفند ماه 1376، 3389000 ريال مي باشد.

 ۲) مبلغ پيش پرداخت اجاره مربوط به اجاره يک سال بازرگاني نيرو از اول آذر ماه ۱۳۷۶ تا پايان آبان ماه ۱۳۷۷ مي باشد. 

۳) پيش پرداخت بيمه مربوط به بيمه نامه يک ساله وسايط نقليه مي باشد. تاريخ شروع بيمه نامه اول دي ماه 1376 است. 

٤) در پاياني سال 1376 بهاي تمام شده موجودي ملزومات 361200ريال ارزيابي شد. 

دفتر روزنامه بازرگاني نيرو 

تاريخ		عطف	بدهكار	بستانكار
1376 29 اسفند ماه     29 اسفند ماه       29 اسفند ماه       29 اسفند ماه       29 اسفند ماه	خلاصه سود و زيان موجودي كالا حذف مبلغ موجودي كالاي اول دوره موجودي كالا خلاصه سود و زيان ثبت موجودي كالاي پايان دوره هزينه اجاره پيش پرداخت اجاره اصلاح حساب پيش پرداخت اجاره هزينه بيمه وسايط نقليه پيش پرداخت بيمه اصلاح حساب پيش پرداخت بيمه هزينه ملزومات مصرفي موجودي ملزومات مصرفي اصلاح حساب موجودي ملزومات		٤۳٤٥٠٠٠     ۳۳۸۹٠٠٠     ^(۱)۸۸٠٠٠٠     ٥۶٥٠٠     ۳٥۸۸٠٠	٤۳٤٥٠٠٠     ۳۳۸۹٠٠٠     ^(۱)۸۸٠٠٠٠     ٥۶٥٠٠     ۳٥۸۸٠٠

  1)  2640000  = 4/12 = 880000

 2) 2640000 = 3/12 = 56500

 3)720000 - 361200 = 358800

 بازرگاني نيرو

تراز آزمايشي اصلاح شده  29 اسفند 1376

شماره حساب	نام حساب	مانده حساب
		بدهكار	بستانكار
۱٠۱ ۱٠۲ ۱٠۳ ۱٠٤ ۱٠٥ ۱٠۶ ۱۱۱ ۱۱۲ ۲٠۱ ۲٠۲ ۳٠۱ ۳٠۲ ۳٠۳ ٤٠۱ ٤٠۲ ٤٠۳ ٥٠۱ ٥٠۲ ٥٠۳   ٥٠٤ ٥٠٥ ٥٠۶ ٥٠۷ ٥٠۸ ٥٠۹ ٥۱٠ ٥۱۱ ٥۱۲   ٥۱۳	نقد و بانك حساب هاي دريافتني موجودي كالا موجودي ملزومات پيش پرداخت اجاره پيش پرداخت بيمه اثاثه وسايط نقليه حساب هاي پرداختني وام پرداختني سرمايه آقاي بهنام پور برداشت خلاصه سود و زيان فروش كالا برگشت از فروش و تخفيفات تخفيفات نقدي فروش خريد كالا برگشت از خريد و تخفيفات هزينه حمل كالاي خريداري شده   تخفيفات نقدي خريد هزينه حقوق كاركنان هزينه اجاره هزينه آب و برق و تلفن هزينه پذيرايي هزينه بيمه وسايط نقليه هزينه ملزومات مصرفي هزينه آگهي و تبليغات هزينه حمل كالاي فروش رفته هزينه متفرقه	۱۸٥٠٠٠٠ ۳۷٥٠٠٠٠ ۳۳۸۹٠٠٠ ۳۶۱۲٠٠ ۱۷۶٠٠٠٠ ۱۶۹٥٠٠ ۸۲۷٤٠٠٠ ٤٠۸٠٠٠٠٠       ۳۷٠۹٠٠٠ ٤۳٤٥٠٠٠   ۲۸۲٠٠٠ ۶۱٠٠٠٠ ۲۱٥٠٠٠٠٠   ٥۳٠٠٠٠     ۷۹٤٥٠٠٠ ۲٠۸٠٠٠٠ ۹۲٠٠٠٠ ۳۶۲٥٠٠ ٥۶٥٠٠ ۳٥۸۸٠٠ ۸۹٠٠٠٠ ٥٤۱٠٠٠   ۱۲۸۲٠٠	۱۳٠٠٠٠٠ ۹۱٠٠٠٠٠ ٤۱٤۸٠٠٠٠   ۳۳۸۹٠٠٠ ٤۸٥٤٠٠٠٠     ۳۲۲۷٠٠       ٤۸٠٠٠٠
	جمع	۱٠٤۶۱۶۷٠٠	۱٠٤۶۱۶۷٠٠

 

اموزش حسابداري 3

ادامه از ۲ ..

درآمد و هزينه:

درآمد:

مبالغي كه بابت ارائه خدمات به مشتريان، دريافت شده و يا در آينده دريافت خواهد شد «درآمد» نام دارد. درآمد موجب افزايش سرمايه و به هنگام افزايش بستانكار مي گردد و مانده اين حساب بستانكار خواهد شد.

درآمد مؤسسات خدماتي به صورت نقد يا نسيه كسب مي شود.

 -ارائه خدمات به صورت نقد:

چنانچه در زمان ارائه خدمات به مشتريان وجه آن نقداً دريافت شود در اين صورت در معادله حسابداري از يک سو دارائي هاي مؤسسه و از سوي ديگر سرمايه مالك مؤسسه افزايش مي يابد.

دارائي ها		بدهيها		سرمايه
+	=	0	+	+
دارائي (نقد و بانک) افزايش مي يابد		بدههي تغيير نمييابد		سرمايه افزايش مييابد

- ارائه خدمات به صورت نسيه (درآمد غير نقدي):

چنانچه يک مؤسسه، خدماتي  براي مشتريان خود انجام دهد و وجه آن را بلافاصله دريافت نكند، در اين صورت مشتري متعهد مي شود حق الزحمه اين خدمات را در آينده بپردازد.

تحقق درآمدهاي غير نقدي از يک سو موجب افزايش دارائي ها (حساب هاي دريافتني) و از سوي ديگر موجب افزايش سرمايه در معادله مي گردد. 

هزينه:

مخارجي كه يک مؤسسه براي ارائه خدمات به مشتريان و كسب درآمد متحمل مي شود هزينه نام دارد. هزينه موجب كاهش سرمايه مي گردد. 

صورتحساب سود و زيان:

چگونگي و نتيجه فعاليت هاي يک واحد اقتصادي را طي يک دوره زماني نشان مي دهد.

هزينه ها – درآمدها = سود (زيان) خالص

سود خالص → هزينه ها < درآمدها

زيان خاص → هزينه ها > درآمدها

صورتحساب سود و زيان مؤسسه خدماتي از چهار بخش تشكيل شده است:

۱- عنوان: در اين بخش اطلاعات مربوط به نام مؤسسه، نام صورتحساب در سه سطر درج مي گردد. 

۲- درآمدها: درآمدهاي دوره مالي به تفكيک نوع نوشته و سپس جمع درآمدها محاسبه مي گردد. 

۳- هزينه ها: هزينه هاي دوره مالي به تفكيک نوع هزينه نوشته و سپس جمع هزينه ها محاسبه مي گردد. 

٤- سود و زيان خالص: ما به التفاوت جمع درآمدها و جمع هزينه ها تحت عنوان سود خالص نوشته مي شود. 

 سرمايه گذاري مجدد و برداشت – اصلاح حساب ها

 سرمايه گذاري مجدد:

به مفهوم آن است كه: بانك يا مؤسسه پس از تأسيس مؤسسه و سرمايه گذاري اوليه در آن، دارائي هاي ديگري در اختيار مؤسسه قرار دهد. که آن موجب افزايش دارائي ها و سرمايه مالك مي گردد.

مثال:

در ۸ دي ماه آقاي عزيزي بابت سرمايه گذاري مجدد مبلغ ٥۲٠٠٠٠٠ ريال به حساب بانكي موسسه عزيزي واريز نمود تجزيه و تحليل و ثبت اين رويداد مالي به شرح زير است: 

تجزيه و تحليل	قاعده	تشخيص
دارائي افزايش مي يابد سرمايه مالك افزايش مي يابد	افزايش دارائي، بدهكار مي شود افزايش سرمايه، بستانكار مي شود	بدهكار: نقد و بانك    ٥۲٠٠٠٠٠ بستانكار: سرمايه آقاي عزيزي  ٥۲٠٠٠٠٠

   نقد و بانك                                          سرمايه آقاي عزيزي

 برداشت:

مالك مؤسسه به منظور رفع نيازهاي خود مقداري از دارائي هاي مؤسسه را براي استفاده شخصي بر مي دارد به اين رويداد مالي «برداشت» مي گويند. برداشت از يک طرف باعث كاهش سرمايه مالك در مؤسسه و از طرف ديگر باعث كاهش دارائي هاي مؤسسه مي شود.

 صورتحساب سرمايه:

صورتحسابي است كه تغييرات سرمايه يک مؤسسه را طي يک دوره مالي نشان مي دهد.

 چرخه حسابداري:

عمليات حسابداري شامل، يک سري مراحل پياپي است كه در هر دوره مالي تكرار مي شوند و به مجموعه آنها «چرخه حسابداري» گفته مي شود. كه شامل مراحل زير است:

۱- جمع آوري اطلاعات مربوط به رويدادهاي مالي

۲- تجزيه و تحليل رويدادهاي مالي و تنظيم سند حسابداري

۳- ثبت رويدادهاي مالي در دفتر روزنامه

٤- انتقال اطلاعات از دفتر روزنامه به دفتر كل

٥- تهيه تراز آزمايشي

۶- اطلاع حساب هاي دفتر كل (از طريق صدور سند حسابداري و ثبت دفاتر روزنامه و كل)

۷- تهيه تراز آزمايشي اصلاح شده

۸- بستن حساب هاي موقت (از طريق صدور سند حسابداري و ثبت دفاتر روزنامه و كل)

۹- تهيه صورت هاي مالي

10- تهيه تراز آزمايشي اختتامي

 - ضرورت اصلاح حسابها:

هدف كلي از تهيه اطلاعات مالي كمك به استفاده كنندگان مختلف براي قضاوت و تصميم گيري اقتصادي است. اين هدف زماني به دست مي آيد كه اطلاعات مالي تهيه شده به هنگام، واقعي و درست باشد.

برايش شناخت چگونگي اصلاح حساب ها لازم است با چند مفهوم اساسي در حسابداري آشنا شويم:

 ۱- روش نقدي: در اين روش درآمدها و هزينه ها در زمان دريافت و پرداخت وجه نقد شناسايي و ثبت مي شوند. اگر روش نقدي مورد استفاده قرار گيرد، سود خالص يک دوره مالي برابر است با وجوه نقد دريافتي بابت درآمدها منهاي وجوه نقد پرداختي بابت هزينه ها.

 ۲- روش تعهدي: درآمدها به هنگام تحقق و هزينه ها در زمان وقوع، شناسائي و در دفاتر ثبت مي شوند؛ هر چند وجه نقدي بابت درآمدها و هزينه ها دريافت و پرداخت نشده باشد.

 ثبت هاي اصلاحي:

اگر برخي درآمدها يا هزينه هاي دوره در حساب ها ثبت نشده باشد ابتدا آنها را شناسايي و سپس از طريق ثبت هاي مناسب در دفتر روزنامه و انتقال به دفتر كل حساب ها اصلاح مي شوند كه به آنها ثبت هاي اصلاحي گفته مي شود. انواع ثبت هاي اصلاحي به شرح زير است:

 ۱- اصلاح پيش پرداخت هزينه:

عبارت است از مبالغي كه بابت دريافت خدمات در آينده پرداخت مي شود. مانند پيش پرداخت اجاره.

 ۲- اصلاح حساب ملزومات:

تمام اجناس مصرفي كه براي استفاده در جريان عمليات يک مؤسسه خريداري مي شود در حساب ملزومات ثبت مي گردد. مانند تمبر و پاكت پستي.

 ۳- اصلاح حساب پيش دريافت درآمد:

مؤسسات قبل از ارائه خدمات به مشتريان، وجوهي را از اين بابت دريافت مي كنند. اين وجوه را نمي توان جزو درآمدهاي مؤسسه قلمداد نمود زيرا هنوز خدمتي به مشتري ارائه نشده است. چنين مبالغي در پيش دريافت درآمد ثبت مي شود.

 ٤- ثبت هزينه ها و درآمدهاي ثبت نشده:

ممكن است در پايان دوره مالي برخي از هزينه ها و درآمدها در حساب ها ثبت نشده باشد. براي ثبت هزينه هاي ثبت نشده، ابتدا مبلغ آن برآورده شده، سپس در حساب هزينه مربوط، بدهكار و در مقابل در حساب بدهي، بستانكار مي گردد.

 مثال: تراز آزمايشي مؤسسه خدماتي حقوقي جاويد در پايان سال مالي منتهي به ۲۹ اسفند ماه 1376 و قبل از انجام ثبت هاي اصلاحي تهيه شده است. ساير اطلاعات به شرح زير است:

۱- پيش پرداخت بيمه مربوط به بيمه آتش سوزي آپارتمان مؤسسه از اول دي ماه1376 تا پايان آذرماه 1377  مي باشد.

۲- در پايان سال 1376 موجودي ملزومات اداري 000 /250 ريال است.

۳- مبلغ٠٠٠/۲٠٠/  ۱  ريال از پيش دريافت درآمد كه خدمات مربوط به آن ارائه گرديده بايد جزو درآمدهاي سالي ۷۶ باشد.

٤- حقوق اسفند ماه كاركنان به مبلغ  ٠٠٠/۷٥٠  ريال هنوز پرداخت و در حساب ها ثبت نشده است.

٥- بابت خدمات ارائه شده به يکي از مشتريان صورتحسابي به مبلغ  ٠٠٠/ ٤۷٠  ريال براي وي ارسال گرديده كه در حساب ها ثبت نشده است.

۶- مبلغ پيش پرداخت اجاره مربوط به اجاره دو ماهه اسفند ماه 1376و فروردين ۱۳۷۷ يک دستگاه رايانه است.

 مؤسسه خدماتي حقوق جاويد

تراز آزمايشي قبل از اصلاحات

۲۹/۱۲/۱۳۷۶

	مانده
	بدهكار	بستانكار
نقد و بانك حساب هاي دريافتني پيش پرداخت اجاره ملزومات اداري پيش پرداخت بيمه اثاثه اداري آپارتمان حساب هاي پرداختني پيش دريافت درآمد سرمايه برداشت درآمد خدمات حقوقي هزينه حقوق كاركنان هزينه مسافرت هزينه تبليغات هزينه آب و برق و تلفن هزينه تعميرات	۲٠٥٠٠٠٠ ۳۳۷٠٠٠٠ ۷٠٠٠٠٠ ۳٥٠٠٠٠ ۲٤٠٠٠٠ ۸٠٠٠٠٠٠          ۸٥٠٠٠٠   ٥۲۲٠٠٠٠ ۱۸٠٠٠٠ ٤٠٠٠٠٠ ۲۳٠٠٠٠٠ ٥٤٠٠٠٠	۱۱٥٠٠٠٠ ۲٠٠٠٠٠٠ ٤۲٥٥٠٠٠٠   ۱۱٥٠٠٠٠٠
جمع	٥۷۲٠٠٠٠٠	٥۷۲٠٠٠٠٠

  تراز آزمايشي اصلاح شده:

عبارت است از فهرست مانده حساب هاي دفتر كل پس از انجام ثبت هاي اصلاحي.

حساب هاي دفتر كل را مي توان از لحاظ ارتباط با صورت هاي مالي به دو دسته تقسيم كرد:

۱- حساب هاي دائمي:

حساب هايي هستند كه مانده ي آنها در پايان دوره مالي به دوره ي بعد منتقل مي شود. مانند نقد و بانك.

 ۲- حساب هاي موقت:

حساب هايي هستند كه مانده ي آنها از يک دوره مالي به دوره بعد انتقال نمي يابد. مانند: حساب هاي درآمد.

 بستن حساب هاي موقت:

بستن حساب هاي موقت يعني صفر كردن مانده ي آنها در پايان دوره مالي كه شامل ٤ مرحله است:

 ۱- بستن حسابهاي درآمد: هر يک از حساب هاي درآمد كه داراي مانده بستانكار مي باشند بدهكار و حساب خلاصه سود و زيان به ميزان مجموع مانده حسابهاي درآمد بستانكار مي گردد.

 ۲- بستن حساب هاي هزينه: هر يک از حساب هاي درآمد كه داراي مانده بدهكار مي باشند، بستانكار و حساب خلاصه سود و زيان به ميزان مجموع مانده حساب هاي هزينه بدهكار مي گردد.

 ۳- بستن حساب خلاصه سود و زيان: مانده حساب هاي خلاصه سود و زيان نشان دهنده سود و زيان خالص دوره مالي است. اگر اين مانده بستانكار باشد نشان دهنده سود خالص است و بالعكس.

 ٤- بستن حساب برداشت: حساب سرمايه به مبلغ مانده حساب برداشت بدهكار و حساب برداشت به همين مبلغ بستانكار مي گردد.

مثال: تراز آزمايشي حقوقي جاويد پس از اصلاح حساب ها در تاريخ 29 اسفند ماه1376 به شرح زير است:

 مؤسسه حقوقي جاويد

تراز آزمايشي اصلاح شده 29  اسفند ماه 1376

نام حساب	مانده
	بدهكار	بستانكار
نقد و بانك حساب هاي دريافتني پيش پرداخت اجاره ملزومات اداري پيش پرداخت بيمه اثاثه اداري آپارتمان حساب هاي پرداختني پيش دريافت درآمد سرمايه برداشت حقوق پرداختني درآمد خدمات حقوقي هزينه حقوق كاركنان هزينه مسافرت هزينه تبليغات هزينه آب و برق و تلفن هزينه تعميرات هزينه بيمه آپارتمان هزينه ملزومات مصرفي هزينه اجاره رايانه	٠٠٠/٠٥٠/۲ ٠٠٠/۲۸٤٠ ٠٠٠/۳٥٠ ٠٠٠/۲٥٠ ٠٠٠/۱۸٠ ٠٠٠/٠٠٠/۸ ٠٠٠/٠٠٠/۳٤       ٠٠٠/۸٥٠     ٥۹۷٠٠٠٠ ۱۸٠٠٠٠ ٤٠٠٠٠٠ ۲۳٠٠٠٠٠ ٥٤٠٠٠٠ ۶٠٠٠٠ ۱٠٠٠٠٠ ۳٥٠٠٠٠	۱۱٥٠٠٠٠ ۸٠٠٠٠٠ ٤۲٥٥٠٠٠٠   ۷٥٠٠٠٠ ۱۳۱۷٠٠٠٠
جمع	000/٤۲٠/58	000/٤۲٠/58

 حساب هاي درآمد و هزينه هاي مؤسسه حقوقي جاويد به شرح زير بسته مي شوند:

  دفتر روزنامه          شماره صفحه

تاريخ	شرح	عطف	بدهكار	بستانكار
1376 29 /۱۲     29 /۱۲	درآمد خدمات حقوقي خلاصه سود و زيان بستن حساب درآمد خلاصه سود و زيان هزينه حقوق كاركنان هزينه مسافرت هزينه تبليغات هزينه آب و برق و تلفن هزينه تعميرات هزينه بيمه آپارتمان هزينه ملزومات مصرفي هزينه اجاره يارانه بستن حساب هاي هزينه		۱۳۱۷٠٠٠٠     ۹۹٠٠٠٠٠	۱۳۱۷٠٠٠٠     ٥۹۷٠٠٠٠ ۱۸٠٠٠٠ ٤٠٠٠٠٠ ۲۳٠٠٠٠٠ ٥٤٠٠٠٠ ۶٠٠٠٠ ۱٠٠٠٠٠

 با انتقال مانده هاي فوق به حساب هاي دفتر كل، مانده حساب هاي درآمد و هزينه صفر خواهد شد.

 

مانده	هزينه آب و برق و تلفن		12/29	بستن حسابها	هزينه تعميرات		12/29 مانده
	۲۳٠٠٠٠٠	۲۳٠٠٠٠٠			٥٤٠٠٠٠	٥٤٠٠٠٠

 

مانده	هزينه بيمه آپارتمان		12/29	بستن حسابها	هزينه ملزومات مصرفي		12/29 مانده
	۶٠٠٠٠	۶٠٠٠٠			۱٠٠٠٠0	۱٠٠٠٠0

  خلاصه سود و زيان

12/29                     ٥۹۷٠٠٠٠    12/29                          ۱۸٠٠٠٠ 12/29                           400000 12/29                          2300000 12/29                           540000 12/29                             60000 12/29                            100000 12/29                          350000	۱۳۱۷٠٠٠٠                     12/29
۹۹٠٠٠٠٠	۱۳۱۷٠٠٠٠
بستن حسابها      ۳۲۷٠٠٠٠	۳۲۷٠٠٠٠ سود خالص

 پس از بستن حساب هاي درآمد و هزينه، حساب هاي خلاصه سود و زيان و برداشت بسته مي شوند. 

تاريخ	شرح	عطف	بدهكار	بستانكار
1376 ۲۹/۱۲   ۲۹/۱۲	خلاصه سود و زيان سرمايه آقاي جاويد بستن حساب خلاصه سود و زيان سرمايه آقاي جاويد برداشت بستن حساب برداشت		۳۲۷٠٠٠٠   ۸٥٠٠٠٠	۳۲۷٠٠٠٠     ۸٥٠٠٠٠

 

سرمايه آقاي جاويد
۸٥٠٠٠٠	٤۲٥٥٠٠٠٠ ۳۲۷٠٠٠٠
۸٥٠٠٠٠	٤٥۸۲٠٠٠٠
	٤٤۹۷٠٠٠٠ مانده سرمايه پايان دوره

 تراز آزمايشي اختتامي:

عبارت است از فهرست مانده حساب هاي دايمي پس از بستن حساب هاي موقت.

تراز اختتامي مؤسسه حقوقي جاويد در پايان سالي مالي ۱۳۷٥به شرح زير است:

 مؤسسه حقوقي جاويد

تراز آزمايشي اختتامي 29 اسفند 1376

نام حساب	مانده بدهكار	مانده بستانكار
نقد و بانك حساب هاي دريافتني پيش پرداخت اجاره ملزومات اداري پيش پرداخت بيمه اثاثه اداري آپارتمان حساب هاي پرداختني حقوق پرداختني پيش دريافت درآمد	۲٠٥٠٠٠٠ ۲۸٤٠٠٠٠ ۳٥٠٠٠٠ ۲٥٠٠٠٠ ۱۸٠٠٠٠ ۸٠٠٠٠٠٠ ۳٤٠٠٠٠٠٠	۱۱٥٠٠٠٠ ۷٥٠٠٠٠ ۸٠٠٠٠٠
سرمايه آقاي جاويد		٤٤۹۷٠٠٠٠
جمع	٤۷۶۷٠٠٠٠	٤۷۶۷٠٠٠٠

 

اموزش حسابداري 2

ادامه از ۱..

تعريف بنگاه اقتصادي:

درعلم اقتصاد، عوامل اقتصادي مختلفي در اختيار افراد يا گروه هايي قرار دارد كه با تركيب اين عوامل به توليد كالا يا انجام خدمات مي پردازند. اين افراد يا گروهها را بنگاه اقتصادي مي نامند.

وقايع اقتصادي يا مالي:

رويدادهايي هستند كه با خريد، توليد، توزيع و فروش و ارائه خدمات با فعاليت هايي مانند وام گرفتن و وام دادن سر و كار دارند.

 تعريف حسابداري:

عبارت است از: شناسائي، اندازه گيري، ثبت و گزارش اطلاعات اقتصادي براي استفاده كنندگان به گونه اي كه امكان قضاوت و تصميم گيري آگاهانه براي آنها فراهم شود.

 اطلاعات حسابداري:

خلاصه اطلاعات مربوط به رويدادهاي مالي مؤثر بر يك واحد اقتصادي خاص مي باشد.

 شخصيت حسابداري:

واحد اقتصادي مشخص و جداگانه اي است كه اطلاعات و گزارشهاي حسابداري فقط در مورد آن تهيه مي شود.

ارتباط بين اطلاعات حسابداري و تصميم گيري

  انواع واحدهاي اقتصادي:

مؤسسات  مستقلي هستند كه با تركيب عوامل مختلف اقتصادي منافع مالكين خود را دنبال مي كنند. از لحاظ مالكيت، شكل حقوقي و نوع فعاليت به شكل زير طبقه بندي مي شوند.

واحدهاي اقتصادي از نظر مالكيت به سه نوع تقسيم مي شوند:

 ۱- واحدهاي عمومي: به طور مستقيم يا غير مستقيم در مالكيت دولت يا ساير نهاد هاي عمومي قرار دارند. سازمان تأمين اجتماعي نمونه اي از اين واحدها مي باشد.

 ۲- واحدهاي تعاوني: به منظور رفع نيازمندي هاي مشترك و بهبود وضع اقتصادي و اجتماعي اعضاي آن از طريق خريداري، كمك و همكاري متقابل تشكيل شده و در مالكيت اعضا قرار دارند. مانند شركتهاي تعاوني.

 ۳- واحدهاي خصوصي: اين واحدها به يك يا چند نفر تعلق دارند و متعلق به بخش عمومي نيستند. مانند فروشگاهها.

 واحدهاي اقتصادي از نظر هدف فعاليت به دو دسته تقسيم مي شوند:

۱- واحدهاي انتفاعي: هر واحد اقتصادي كه با هدف سود و منفعت مادي تشكيل شود واحد انتفاعي نام دارد.

 ۲- واحدهاي غير انتفاعي: هر واحدي را كه هدف از تشكيل آن كسب منفعت مادي براي مالكان آن نباشد واحد غير انتفاعي گويند.

 واحدهاي اقتصادي از نظر نوع فعاليت به سه دسته تقسيم مي شوند:

۱- واحدهاي خدماتي: واحدهايي هستند كه خدماتي به مشتريان ارائه مي كنند و معمولاً در قبال ارائه خدمات منفعت كسب مي كنند. مانند بانكها و هتلها.

 ۲- واحدهاي بازرگاني: به خريد و فروش مواد خام، فرآورده ها و كالاها اشتغال دارند. مانند فروشگاهها.

 ۳- واحدهاي توليدي: با استفاده از عوامل توليد به ساخت كالاهاي اقتصادي مي پردازند

واحدهاي اقتصادي از نظر تعداد مالك به دو دسته تقسيم مي شوند:

۱- واحدهاي انفرادي: مالكيت آنها به يك نفر تعلق دارد؛ مانند فروشگاهها، مغازه ها.

۲- واحدهاي غير انفرادي: افراد، سرمايه هاي كوچك خود را با يكديگر جمع مي كنند و واحدهاي بزرگتري را تشكيل مي دهند. مانند شركتها.

 معادله حسابداري

 دارائي ها:

منابع اقتصادي متعلق به يك واحد اقتصادي كه انتظار مي رود در آينده منفعتي را براي واحد اقتصادي ايجاد نمايد، دارائي گويند.

دارائي هاي واحد اقتصادي = حقوق مالي اشخاص نسبت به دارائي هاي واحد اقتصادي

 حقوق مالي اشخاص:

حقوق مالي اشخاص نسبت به دارائي هاي واحد اقتصادي شامل حقوق مالي مالك و حقوق مالي طلبكاران است.

 بدهي:

حقوق مالي اشخاص غير از مالك نسبت به دارائي هاي يك واحد اقتصادي را بدهي گويند.

 سرمايه:

حق يا ادعاي مالك يا مالكين نسبت به دارائي هاي يك واحد اقتصادي را، سرمايه گويند.

معادله حسابداري                      دارائي = بدهي + سرمايه

 انواع دارائي ها:

۱- نقد و بانك: از مهم ترين دارائي هاي واحد اقتصادي كه براي خريد كالاها و پرداخت بدهي ها مورد استفاده قرار مي گيرد.

۲- حساب هاي دريافتني: واحدهاي اقتصادي در قبال ارائه يا فروش دارائي به طور نسيه، از ديگران طلبكار مي شوند. اين قبيل دارائي ها را حساب هاي دريافتني گويند.

 ۳- ملزومات: شامل كالاها و اجناسي است كه در جريان فعاليت هاي واحد اقتصادي خريداري و به مصرف مي رسد.

 انواع بدهي ها:

۱- حساب هاي پرداختي: اين نوع بدهي در ازاي خريد نسيه دارائي يا خدمات از ديگران ايجاد مي شود.

 ۲- وام پرداختي: اين نوع بدهي در ازاي دريافت وام از مؤسسات اعتباري نظير بانكها ايجاد مي شود.

 اهميت معادله حسابداري

حسابداران براي اينكه رويدادهاي مالي مربوط به يك واحد اقتصادي را ثبت و سپس اطلاعات حسابداري را به طور مناسب گزارش كنند؛ بايد:

۱- رويدادهاي مالي مؤثر بر واحد اقتصادي را شناسائي كنند.

۲- ميزان تأثير هر رويداد مالي را بر اجزاي معادله حسابداري ارزيابي و اندازه گيري نمايند.

 مثال ۱:

رويداد مالي زير در تعميرگاه تلويزيون ماهر طي دو ماهه ابتداي سال 1371 انجام شده است .آقاي ماهر در فروردين ماه سال ۱۳۷۱ تصميم به تأسيس تعميرگاه تلويزيون گرفت. ابتدا اقدام به دريافت پروانه كسب كرده، سپس در ۱٥ فروردين در بانك، حساب جاري را به نام تعميرگاه ماهر افتتاح مي كند و مبلغ         

30000000   ريال به عنوان سرمايه تعميرگاه به آن حساب واريز مي نماد.

 تجزيه و تحليل:

با تأسيس تعميرگاه تلويزيون ماهر، يك واحد اقتصادي كه به آقاي ماهر، تعلق دارد با شخصيت حسابداري مستقل از آقاي ماهر ايجاد مي شود و با افتتاح حساب جاري و واريز  30000000  ريال به اين حساب، تعميرگاه ماهر صاحب يك قلم دارائي به نام نقد و بانك مي باشد.

 ترازنامه:

صورتحسابي است كه دارائي ها و بدهي ها و سرمايه ي مالك يك واحد اقتصادي را، در يك تاريخ معين نشان مي دهد. معمولاً در تهيه تراز نامه بايد به نكات زير توجه كرد:

 ۱- نوشتن عنوان: عنوان ترازنامه شامل موارد زير است:

الف) نام واحد اقتصادي

ب) نام گزارش يا صورتحساب مالي

ج) تاريخ گزارش

 ۲- واحد اندازه گيري:

واحد اندازه گيري رويدادهاي مالي، پولي رايج هر كشور است.

 ۳- طرفين ترازنامه:

در سمت راست ترازنامه دارائي ها و در سمت چپ بدهي ها و سرمايه مالك نوشته مي شود.

 ٤- ترتيب نوشتن دارائي ها:

در ترازنامه دارائي ها به ترتيب قابليت تبديل به نقد نوشته مي شوند.

 ٥- ترتيب نوشتن بدهي ها:

بدهي هاي مختلف واحد اقتصادي به ترتيب تاريخ سررسيد پرداخت در ترازنامه نوشته مي شوند.

 ۶- موازنه:

ترازنامه منطبق بر معادله حسابداري است. بنابراين هميشه بين جمع دارائي ها و جمع بدهي ها و سرمايه مالك توازن وجود دارد.

نمونه اي از يك ترازنامه در شكل زير توضيح داده شده است:

 تعميرگاه تلويزيون ماهر

ترازنامه به تاريخ ۳۱/۲/۱۳۷۱

دارئي ها نقد و بانك                   ٠٠٠/۷٥٠ /٥ حساب هاي دريافتني         ٠٠٠/۲٥٠ ملزومات                       ٠٠٠/٥٠٠ اثاثه                          ٠٠٠/٠٠٠/۳ آپارتمان                    ٠٠٠/٠٠٠/۳۲ جمع دارائي ها            ٠٠٠/٥٠٠/41

بدهي ها حساب هاي پرداختني       ٠٠٠/٥٠٠/1 وام پرداختني               ٠٠٠/٠٠٠/10 جمع بدهي ها              ٠٠٠/٥٠٠/11   سرمايه سرمايه آقاي ماهر         ٠٠٠/٠٠٠/30 جمع بدهي ها و سرمايه  ٠٠٠/٥٠٠/٤۱

  تجزيه و تحليل و ثبت رويدادهاي مالي

حساب:

به منزله پرونده اي مفصل از تغييراتي است، كه در يك دارائي خاص، يك بدهي خاص يا سرمايه صاحب مؤسسه، طي يك دوره زماني رخ مي دهد و ابزار اصلي ثبت و خلاصه كردن اطلاعات مالي است.

براي اينكه امكان دسترسي به اطلاعات موجود در حساب ها آسانتر شود، همه حساب هاي مربوط به يك واحد اقتصادي در يك دفتر خاص به نام «دفتر كل» نگهداري مي شود.

 ثبت رويدادهاي مالي در حسابها:

براي اينكه اثر هر رويداد مالي را بر اجزاي معادله حسابداري نشان دهيم از شكل حساب T استفاده مي كنيم، كه داراي سه قسمت است:

۱- عنوان حساب                                                        

۲- سمت راست يا بدهكار

۳- سمت چپ يا بستانكار 

عنوان حساب
بدهكار	بستانكار

 - قاعده ثبت افزايش و كاهش در حسابها:

افزايش هر دارائي در سمت راست (بدهكار) حساب آن دارائي، ثبت مي شود.

كاهش هر دارائي در سمت چپ (بستانكار) حساب آن دارائي، ثبت مي شود.

افزايش هر بدهي و سرمايه مالك در بستانكار حساب مربوط، ثبت مي شود.

كاهش هر بدهي مالك در بدهكار حساب مربوط، ثبت مي شود.    

دارائي ها = بدهي ها + سرمايه مالك

افزايش دارائيها بدهكار مي شود

كاهش دارائي ها بستانكار مي شود

كاهش بدهي ها بدهكار مي شود

افزايش بدهي ها بستانكار مي شود

كاهش سرمايه بدهكار مي شود

افزايش سرمايه بستانكار مي شود

 مثال :

در مثال قبل (تعميرگاه تلويزيون ماهر)، رويداد مالي ثبت گرديد و تجزيه و تحليل شد. اكنون از روش ديگري استفاده مي كنيم. 

رويداد مالي ۱: سرمايه گذاري نقدي آقاي ماهر به مبلغ ٠٠٠/٠٠٠/ 30 ريال 

تجزيه و تحليل	قاعده	تشخيص
دارائي (نقد و بانك) افزايش يافته است	افزايش دارايي، بدهكار مي شود	بدهكار: نقد و بانك ٠٠٠/٠٠٠/۳٠ ريال
سرمايه مالك افزايش يافته است	افزايش سرمايه، بستانكار مي شود	بستانكار: سرمايه  آقاي ماهر ٠٠٠/٠٠٠/۳٠ ريال

 ثبت رويدادهاي مالي در مدارك و دفاتر حسابداري

اسناد و مدارك مثبته:

 به اسناد و مداركي كه دلالت بر وقوع يك معامله يا رويداد مالي مشخص دارد، «اسناد مثبته» گفته مي شود. مانند فاكتور فروش، رسيد بانكي، قبض آب و برق و ...... 

سند حسابداري:

برگه اي است كه اطلاعات مربوط به يك يا چند رويداد مالي قبل از ثبت در دفاتر حسابداري، در آن نوشته مي شود و سپس بر اساس اطلاعات مندرج در سند حسابداري دفاتر حسابداري تنظيم مي گردد.

 دفاتر حسابداري:

كليه رويدادها در دفاتر حسابداري ثبت مي شوند. دفاتر حسابداري را مي توان به دو گروه تقسيم كرد:

گروه اول، دفاتر رسمي يا قانوني، شامل دفتر روزنامه عمومي و دفتر كل مي باشد و گروه دوم، دفاتر غير رسمي يا كمكي، كه شامل دفاتر تأمين و ساير دفاتر مورد نياز حسابداران مي گردد.

 ۱- دفتر روزنامه عمومي: دفتري است كه كليه معاملات و رويدادهاي مالي يك واحد اقتصادي روزانه به ترتيب تاريخ وقوع در آن ثبت مي شوند.

 مثال :

خانم رضايي اخيراً پس از كسب مجوزهاي لازم اقدام به تأسيس مؤسسه آموزش زبان امير كرده است و طي آبان ماه ۱۳۷۶فعاليت هاي زير در مؤسسه انجام شده است.

 ۱۳ آبان ماه – افتتاح حساب جاري شماره 3520 بانك رفاه كارگران شعبه وحدت و واريز  32000000  ريال به اين حساب بابت سرمايه مؤسسه امير، در قبال واريز اين مبلغ به حساب جاري مؤسسه امير، بانك يك برگ رسيد بانكي به خانم رضايي تحويل داد. 

۶ آبان ماه  – خريد نقدي يك دستگاه آپارتمان به بهاي 30000000 ريال در قبال تحويل چك شماره 21501 مورخ ۶ آبان ماه 1376 به مبلغ 30000000 ريال از حساب جاري مؤسسه امير، يك برگ رسيد امضا شده از آقاي معتمدي فروشنده آپارتمان دريافت گرديد. همچنين تصويري از سند انتقال آپارتمان به عنوان سند مثبته اين رويداد مالي تهيه شد.

 ۷ آبان ماه – خريد نسيه مقداري اثاثه از فروشگاه صادقي به بهاي 3500000 ريال. آقاي صادقي فاكتور فروش شماره 1703 مورخ 76/7/8 را به مؤسسه امير تحويل داد.

8 آبان ماه –  آقاي فرهادي، مبلغ 10000000ريال به عنوان وام به حساب مؤسسه امير واريز كرد. بانك يك برگ رسيد بانكي مبني بر واريز 10000000 به حساب 3520 مؤسسه امير به آقاي فرهادي تسليم نمود كه ايشان به مؤسسه تحويل داد. 

۱۱ آبان ماه –  خريد نسيه 7500000 ريال اثاثه از فروشگاه حسن پور. آقاي حسن پور فاكتور فروش شماره 2211 مورخ 76/8/11 براي مؤسسه امير ارسال كرد.

 ۱٤ آبان ماه – صدور تحويل چك شماره 21502 مورخ 76/8/14 به  مبلغ 3000000   ريال به آقاي صادقي بابت طلب ايشان از مؤسسه امير. در قبال تحويل اين چك در همان روز يك برگ رسيد چك دريافت گرديد. 

۱۸ آبان ماه –  خريدي نقدي550/000 ريال صادر كرد و پس از اخذ رسيد چك آن را به آقاي كريمي تحويل داد.

مرحله ۱- اين رويداد به شرح زير تجزيه و تحليل مي شود.

 دفتر كل:

عبارت است از مجموعه حساب هايي كه براي ثبت و خلاصه كردن اطلاعات مربوط به رويدادهاي مالي يک واحد اقتصادي استفاده مي شود. نوشتن دفتر كل بعد از رويدادهاي مالي در دفتر روزنامه انجام مي گيرد.

براي ثبت رويدادهاي مالي در دفتر كل ابتدا رويداد مالي ثبت شده در دفتر روزنامه مشخص و سپس مراحل انتقال به ترتيب زير انجام مي شود:

۱- پيدا كردن صفحه حسابي كه در دفتر روزنامه بدهكار شده است.

۲- نوشتن شماره رويداد مالي (شماره روزنامه) در ستون مربوطه در حساب دفتر كل

۳- ثبت تاريخ رويداد مالي در ستون تاريخ

٤- درج مبلغ بدهكار در ستون بدهكار

٥- نوشتن شرح مختصري از رويداد مالي در ستون شرح

۶- نوشتن شماره صفحه دفتر روزنامه در ستون عطف حساب

۷- درج شماره صفحه اي از دفتر كل كه رديف بدهكار رويداد مالي در آن نوشته شده، در ستون عطف دفتر روزنامه

۸- محاسبه و نوشتن مانده حساب در ستون مربوط

۹- تعيين نوع مانده حساب در ستون تشخيص با نوشتن كلمه «بد» به جاي بدهكار يا «بس» به جاي بستانكار نمونه اي از انتقال رويداد مالي مؤسسه امير به حسابهاي دفتر كل شرح داده شده.

 حساب: نقد و بانك دفتر كل صفحه ۱

شماره صفحه روزنامه	تاريخ	شرح	بدهكار	بستانكار	تشخيص	مانده
1
	1376 3ابانماه	سرمايه گذاري اوليه خانم رضايي	۳۲٠٠٠٠٠٠		بد	۳۲٠٠٠٠٠٠
	6ابانماه	خريد يک دستگاه آپارتمان		۳٠٠٠٠٠٠٠	بد	۲٠٠٠٠٠٠
	8ابانماه	دريافت وام از آقاي فرهادي	۱٠٠٠٠٠٠٠		بد	۱۲٠٠٠٠٠٠
	14ابانماه	پرداخت قسمتي از طلب آقاي صادقي		۳٠٠٠٠٠٠	بد	۹٠٠٠٠٠٠
	18ابانماه	خريد ملزومات اداري		٥٥٠٠٠٠	بد	۸٤٥٠٠٠٠

 دفتر معين:

حساب هاي معين، مجموعه حساب هاي كمكي يا مكمل برخي از حساب هاي دفتر كل هستند.

    حساب هاي معين                                              حساب دفتر کل

در شكل مي بينيد كه يک حساب دفتر كل (حسابهاي پرداختني) داراي چند حساب معين است، كه در هر يک اطلاعاتي در مورد تك تك بستانكاران نوشته مي شود. دفتر معين مستقيماً از روي سند حسابداري نوشته مي شود. براي نشان دادن نحوه نوشتن دفتر معين از اطلاعات مؤسسه امير استفاده مي كنيم.

 موسسه آموزش زبان امير

سند حسابداري

شرح	عطف معين	معين	بدهكار	بستانكار
اثاثه حساب هاي پرداختني فروشگاه صادق خريد مقداري اثاثه از فروشگاه صادقي	۱	۳٥٠٠٠٠٠	۳٥٠٠٠٠٠	۳٥٠٠٠٠٠
			۳٥٠٠٠٠٠	۳٥٠٠٠٠٠

  دفتر معين حساب هاي پرداختني

حساب: فروشگاه صادق صفحه: ۱

شماره سند حسابداري	تاريخ	شرح	بدهكار	بستانكار	تشخيص	مانده
۳	1376 7ابانماه	خريد نسيه اثاثه		۳٥٠٠٠٠٠	بس	۳٥٠٠٠٠٠

 تراز آزمايشي حساب هاي دفتر كل

فهرستي از نام و مانده كليه حساب هاي دفتر كل در يک زمان مشخص، را تراز آزمايشي حساب هاي دفتر كل گويند، که معمولاً در پايان هر ماه تهيه مي شوند و براي تهيه آنها مراحل زير انجام مي شود.

 ۱- نوشتن عنوان، شامل نام مؤسسه، نام گزارش و تاريخ گزارش

۲- نوشتن نام و مانده حساب هاي دفتر كل

۳- محاسبه جمع ستون بدهكار و ستون بستانكار

٤- كشيدن دو خط موازي زير ستون هاي جمع به منزله اتمام كار تهيه تراز آزمايشي است.

 تراز آزمايشي زير از مانده حساب هاي دفتر كل مؤسسه امير در تاريخ 30 آبان ماهه 1376  تهيه شده است.

 موسسه آموزش زبان امير

تراز آزمايشي 30 ابنماه 1376

نام و حساب	مانده
	بدهكار	بستانكار
نقد و بانك ملزومات اثاثه آپارتمان حساب هاي پرداختني وام پرداختني سرمايه خانم رضايي	۸٤٥٠٠٠٠ ٥٥٠٠٠٠ ۱۱٠٠٠٠٠٠ ۳٠٠٠٠٠٠٠	۸٠٠٠٠٠٠ ۱٠٠٠٠٠٠٠ ۳۲٠٠٠٠٠٠
جمع	000/٠٠٠/50	000/٠٠٠/50

 تراز نامه:

از روي تراز آزمايشي حساب هاي دفتر كل مي توان تراز واحد اقتصادي تهيه كرد.

تراز آزمايشي مؤسسه امير در تاريخ ۳٠ آبان ماه ۱۳۷۶ به شرح زير مي باشد.

 مؤسسه آموزش زبان امير

تراز نامه به تاريخ ۳٠ آبان ماه ۱۳۷۶ (ارقام به ريال) 

دارائي ها نقد و بانك                  8450000 ملزومات                     550000 اثاثه                       ۱۱٠٠٠٠٠٠ آپارتمان                  ۳٠٠٠٠٠٠٠	بدهي ها حساب هاي پرداختني           ۸٠٠٠٠٠٠ وام پرداختني                 ۱٠٠٠٠٠٠٠  سرمايه سرمايه خانم رضايي          ۳۲٠٠٠٠٠٠
جمع دارائي ها          ٥٠٠٠٠٠٠٠	جمع بدهي ها و سرمايه        ٥٠٠٠٠٠٠

 

آموزش حسابداري 1

ابتدا از ترجمه لغات حسابداري و حسابدار به انگليسي شروع ميكنيم

حسابداری :  ACCOUNTING

حسابدار :  ACCOUNTANT  

حسابدار در نظر بسیاری از مردم كسي است كه مسئولیت محاسبه دارایی و اموال شركتها را به عهده دارد . این باور شاید در زمان های دورتر صحیح به نظر می رسید . درحالیكه امروزه حسابدار كسی است كه فن حسابداری را با طی مراحل علمی و در مراحل پیشرفته آن با كسب تجارب فراوان بدست می آورد و با گزارشات مالی و مستمر خود مدیریت را در تصمیم گیری صحیح ، سریع و به موقع كمك شایانی می نماید.

تعريف حسابداري و حسابدار :

حسابداری عبارت از فرآیند گردآوری و ثبت ، طبقه بندی ، تلخیص(خلاصه كردن) و گزارش دهی فعالیتهای مالی یك مؤسسه است و به كسی كه این فن را می داند و آن را با رعایت مجموعه ای از استانداردهای حرفه ای انجام می دهد حسابدار می گویند.

حسابـداری در واقع سیستمی است که فعالیتهای واحد تجاری را اندازه گیری می کند . و این اطلاعات را در قالب گزارشهایی پردازش کرده و در نهایت نتایج فعالیت واحد تجاری را به تصمیم گیرندگان ارائه می دهد .لذا هر چه بیشتر از این رشته اطلاع داشته باشيم بهتر می توانیم در مورد وضعیت  مالی در تمام زمینه ها  تصمیم گیری کنیم .حتی مطالعات نشان داده که با كمك حسابداري بهتر می توانيم بر وضعیت مالی زندگی خود تسلط داشته باشیم.حسابداری تاريخ بسيار كهني دارد . ثبت حسابها به تمدنهایی نظیر چین ، یونان و مصر و ايران بر می گردد در آن زمان از حسابداری برای نگهداری حسابها و مدارک مربوط به مخارج و دستمزد و مصالح لازم برای ساخت بناهایی نظیر اهرام ثلاثه مصر استفاده می كردند . از آن زمان به بعد نیاز به حسابداری با رواج تجارت شدت گرفت در قرن نوزدهم با افزایش شرکتهای سهامی نیاز به این رشته بیشتر احساس شده و زمانی هم که مالکان شرکت از مدیران آن جدا شدند این نیاز بیشتر شد چرا که مدیران  مجبور  بودند براي اینکه بتواننـد وضعیت فعالیتهای شـرکت را به اطلاع مالکان آن برساننـد از ایـن سیستم استفاده کنند .در نهایت درقرن بیستم كامپيوتر باعث رشد سریع حسابداری شد . كامپيوتر قادر بود اعمالی که محاسبه آنها وقت زیادی نیاز داشت ، خیلی سریع محاسبه می كرد.و امروزه هم این رشته در کشور ما خوب شناخته شده و استفاده از آن در تمام فعالیت های اقتصادی مرسوم شده است .

یکی از مهمتـرین محصـولات تولیـدی سیستم اطلاعـاتی حسابـداری ، صورتـهای مالی می باشــد که ابزار لازم جهت تصمیم گیری شرکت ها و افراد بسیار موثر بوده و توان تصمیم گیری آنها را بالا می برد.
اما صورتهای مالی چیست ؟ صورتهای مالی  یکسری مدارک قابل استناد می باشد که فعالیتها و وضعیتهای مالی افراد یا واحد های تجاری را درقالب اعداد و ارقام پولی بیان می کنند.که سوالات مختلفی را در رابطه با فعالیتهای مالی واحد مربوطه بدون پاسخ نمی گذارند.سوالاتی از جمله :

آیا شركت تجاری سود آور بوده یا نه ؟

آیا شركت تجاری قادر به ادامه فعالیت است یا نه ؟

آیا شركت تجاری پولی برای گسترش فعالیت خود دارند یا نه ؟ و غيره

که پاسخ تمام سوالات منجر به سرمایه گذاری یا عدم سرمایه گذاری در واحد تجاری و یا دادن اعتبار به آنها می باشد .

استفاده کنندگان از اطلاعات حسابداری

كليه اشخاصي که از صورتهای مالی استفاده می کنند در شش گروه هستند

1- افراد

 تک تک افراد برای محاسبـه حقوقی که دریافت می کننـد ، برای سرمایه گذاری در شـرکتها این اطلاعات به آنها کمک شایانی ميكند.

2- واحدهای تجاری

مدیران برای ارزیابی واحد خود ، برای تصمیم گیری در جهت گسترش یا کاهش فعالیتــــهای یک قسمت ، برای تعیین میزان پولی که می خواهند تامین مالی کنند و غیره ، گزارشات حسابداری راهنمای آنها خواهد بود.

3- سرمایه گذاران

وجه نقد لازم برای شروع فعالیت شرکت را سرمایه گذاران تامین می کنند ، بنابراین این دسته افراد برای اینکه بتوانند با اطمینان بیشتری سرمایه گذاری خود را انجام بدهند با این اطلاعات سرو کار دارند .

4- موسسات و نهادهای دولتی

بورس و اوراق بهادار برای تدوین مقررات حاکم بر بازار ، واحد تجاری را ملزم به افشای اطلاعات مالی ميكند .

۵- مقامات مالیاتی

مالیات بر اساس اطلاعات مالی ارائه شده شرکتها وضع می شود .

6- سایر استفاده کنندگان

کارکنان و اتحادیه های کارگری برای محاسبه حقوق و پاداش خود،حتی انجمن های حمایت از مصرف کنندگان نیز از این اطلاعات استفاده می کنند .

استفاده کنندگان از اطلاعات حسابداری اقشار مختلف مردم می باشند ولی بطور كل می توان آنها را به دو گروه استفاده کنندگان داخلی و استفاده کنندگان خارجی عمده تقسیم بندی کرد که خود این موضوع هم مبنای تقسیم بندی حسابداری به دو رشته حسابداری مالی و حسابداری مدیریت می باشد .

 

تعاريف مفاهيم ابتدايي حسابداري :

• دفتر روزنامه

كليه معاملات روزانه واحد تجاری به ترتیب تاریخ وقوع در این دفتر به شکل خاصی که بعداً خواهیم گفت ثبت میشوند .

• دفتر کل

معاملات ثبت شده در دفتر روزنامه به صورت حداقل هفته ای یک بار به دفتر کل منتقل میشوند .

• حساب

بمعني پرونده ای مفصل از تغییراتی است، که در یک دارائی خاص یا یک بدهی خاص یا سرمایه صاحب مؤسسه، طی یک دوره زمانی معمولاً یک سال رخ می دهد و ابزار اصلی ثبت و خلاصه کردن اطلاعات مالی است.

• حساب به شکل T

معمولا برای خلاصه کردن هر حساب از شکل T استفاده میشود که به سمت راست آن بدهکار و به سمت چپ آن بستانکار میگویند .

عنوان حساب
بدهکار	بستانکار

• بدهکار

سمت راست هر حساب را بدهکار یا گيرنده انتفاع میگویند .

• بستانکار

سمت چپ هر حساب را بستانکار یا دهنده انتفاع میگویند .

• دارایی

شامل منابع اقتصادی واحد تجاری هستند که انتظار میرود درآینده منافعی برای مالکان آن واحد داشته باشد.

• بدهی

حقوق مالی اشخاص مختلف غیر از مالکان نسبت به دارائی های یک واحد اقتصادی را بدهی گویند.

• سرمایه

حق یا ادعای مالک یا مالکین نسبت به دارائی های یک واحد اقتصادی را، سرمایه گویند.

• سال مالی

در حسابداری گاهي یک سال شمسی را بعنوان سال مالی انتخاب میکنند ولی برخي اوقات از دوره های 3 ماهه، 6 ماهه و 9 ماهه نیز استفاده میشود که به آن دوره مالی میگویند .

معادله اصلي حسابداری :   دارائی = بدهی + سرمایه

• ثبت

ثبت ، نگارش حسابداری یک رویداد مالی در حساب های مربوطه به شکلی خاص است .

رابطه حسابداري و كامپيوتر

شروع ساخت كامپيوتر از ماشين حساب بود. درواقع كامپيوتر را ميتوان ماشين حسابی بزرگ دانست كه ميتواند علاوه بر اعمال رياضي ميتواند كارهاي بسيار زياد ديگر را انجام بدهد. ماشين حساب يكی از ابزارهای كار بسيار مهم در حسابداري مي باشدو اين فرزند خلف ماشين حساب اين كار را بعد از او به نحو احسن بر عهده گرفته است و نه تنها برای انجام محاسبات چهار عمل اصلی بلكه برای بسياری از كارهای پيچيده حسابداری كارايی دارد امروزه اكثر غريب به اتفاق ادارات دولتی و خصوصی برای كارهای حسابداری خود از سيستم های رايانه ايی و نرم افزارهايی پيچيده و مخصوص به موسسه خود بهره می گيرند . ميتوان به اين نكته اشاره كرد كه سيستم های رايانه ی كه بطور عام در اختيار همه اعم از كاربران و علاقمندان باشد محدود است و از آن تعدادی هم كه تهيه شده به صورتی بسيار كلی طراحی شده است

سه دليل برای كمبود اين نرم افزارها يادآور ميشوم. اول اين كه موسسات تجاری يا آنقدر كوچك هستند كه نيازی به استفاده از كامپيوتر در كارهای خود نمی بينند و يا آنقدر بزرگ و دارای حجم گردش ملی بسيار كه دست به تهيه سيستم رايانه مخصوص به خود می زنند . سومين دليل اين است كه هنوز فرهنگ درست استفاده از رايانه وارد تجارت ايران نشده است .

براي طراحی نرم افزارهای حسابداری حتی می توان به موسسات خصوصی آموزش حسابداری مراجعه كرد كه در امر آموزش از برنامه های رايانه اي و سيستم مخصوص به خود را برای آموزش به هنر آموزان مشغول به تحصيل در آموزشگاه خويش دارند .

اما می توان تحليل و بررسی را برروی اين معدود نرم افزارهايی كه وارد بازار شده اند ادامه داد . اين نرم افزارها را ميتوان نرم افزارهاي حسابداری موسسات نيمه كوچك و يا كوچكی دانست كه در آن ها فرهنك استفاده از رايانه وجود دارد و به كار تجاری علمی اهميت می دهند.

مهمترين و بزرگترين نرم افزار حسابداري به زبان فارسي نرم افزار همكاران سيستم مي باشد كه خريداري كليه سيستم هاي آن به پرداخت بيش از 13 ميليون تومان پول منجر ميشود.نرم افزار هاي تدبير و سياق و برليان و رافع 5 و رافع 6 و رافع 7 و حسابرس و فارسيكام و ... رتبه هاي بعدي را دارا هستند

توضيح كوتاه درباره كاربرد نرم افزار اكسل در حسابداري :

نرم افزارهاي مالي هر چقدر هم كه پيشرفته باشند باز هم نمي توانند گزارشات مالي مورد نياز شما رو به همان شكل كه ما مي خواهيد تهيه و ارائه كنند . نرم افزار اكسل به عنوان يك نرم افزار واسطه بدليل انعطاف پذير بودنش در انجام گزارشات مالي ، يك نرم افزار هاي مهم و كاربردي براي حسابدار به شمار مي آيد كه يادگيري آن براي يك حسابدار لازم و ضروري است بطوريكه مي توان گفت همه تمامي نرم افزارهاي جديد حسابداري به نوعي درقسمت تهيه گزارشات پس از تهيه گزارش اين امكان رو به شما ميدن كه نتيجه گزارشات را به نرم افزار excel منتقل كنيد تا بتوانيد اصلاحات و تجزيه و تحليل بهتري را روي داده ها انجام بدهيد .

در واقع نرم افزار EXCEL با تهيه كاربرگ هاي نيمه هوشمند ميتواند جايگزين مناسبي براي كاغذ و قلم باشد و اطلاعات و گزارشات مفيد و قابل فهم تري رو ارائه كند البته با توجه به دقت ، سرعت و زيبايي كه به تهيه گزارشات مي دهد به هيچ وجه قابل مقايسه با كاغذ و قلم نيست.

شايد در ابتدا كار با اين نرم افزار كمي سخت باشد ولي به مرور با روان شدن دست شما و تمرين بيشتر با اين نرم افزار ، ميانبرها و فرمول هاي آن ضمن بالا بردن سرعت شما دقتتان را نيز تا ميزان بسيار زياد ، بالا مي برد. يادگيري اين برنامه را به تمام كساني كه مي خواهند به نوعي اين رشته رو بصورت حرفه اي دنبال كنند ، توصيه ميكنم .

حسابداري هتل

در هتلهای که از کامپيوتر استفاده می کنند تمام عمليات توسط کامپيوتر بطور اتومات انجام ميشود ولی لازم است توسط مدیریت سيستم کنترل های لازم کاربران بطور دقيق انجام شود و گزارشات کنترلی بررسی شود و یا حسابداریNCR از آن جا كه توضيح كامل درباره هر نوع سيستم حسابداری رایج در هتلها از جمله حسابداری دوبل ، با ماشين با كامپيوتر احتياج به زمان بيشتر و گنجایش وسيع تر دارد از شرح و بسط این روشها خودداری می نمایيم، چرا كه هر یك از این سيستم ها به تنهایی احتياج به یك كتاب جداگانه و فرصت مجزا دارد .با توجه به اهميت حسابداری در هتل و تكيه بر این واقعيت كه یك مدیر متبحر در صورتی به موفقيت دست خواهد یافت كه با رموز حسابداری نيز آشنایی داشته باشد . بر آن هستيم كه مختصری درباره حسابداری و بيان سرفصلهای حسابهایی كه در سيستم گردش داخلی هتل مورد نياز است بسنده كنيم ياد آور می شویم كه در سر فصلهای زیر آنچه با حروف فارسی مشخص شده مربوط به دفتر كل است و آنهایی كه باعدد معين گردیده بيان كننده ریز سر فصلهای دفتر های معين است.

الف) در آمد:

• فروش اتاق؛
• رستوران؛
• تریا؛
• ضيافتها – جشنها؛
• لباسشویی؛
• تلفن؛

ب) بدهكاران موقت

• مسافران؛
• انواع تورها، آژانسهای مسافرتی؛

پ) انبار

ت)هزینه مصرف مواد غذایی

ث) خسارات

ج) كسر و اضافات صندوق

چ)در آمدهای متفرقه

• كرایه سالنها؛
• سایر درآمدها

ح) حقوق و سایر هزینه كارگران:

• حقوق و دستمزد؛
• حق مسكن؛
• حق خواربار؛
• حق اولاد؛
• اضافه كاری؛
• باز خرید ایام مرخصی؛
• لباس؛
• غذای روزانه؛
• عيدی و پاداش؛
• حق بيمه سهم كارفرما؛
• سایر هزینه ها.

خ) هزینه های اداری:

• اجاره؛
• هزینه های سوخت (گازوایل ، گاز)؛
• پست،تلفن، تلكس،فكس؛
• آب،برق؛
• ایاب و ذهاب و مسافرت؛
• تعمير و نگهداری ماشين آلات؛
• تعمير و نگهداری تأسيسات؛
• تعمير و نگهداری ساختمان؛
• تعمير و نگهداری وسایل نقليه؛
• تعمير و نگهداری تزئينات،تشریفات؛
• مصارف و ملزومات اداری؛
• مطبوعات و تبليغات؛
• كمكهای بلاعوض و امور خيریه؛
• سایر هزینه ها.

د) هزینه های مالی:

• سود تضمين شده؛
• هزینه های حسابرسی؛
• مشاوره حقوقی و …؛
• خرید اوراق بها دار؛
• حق الزحمه بازرسان؛
• سایر هزینه ها.

ذ) دارایی های جاری:

• موجودیهای نقدی ( بانك و صندوق)؛
• پيش پرداختها و سپرده های كوتاه مدت؛
• اسناد دریافتی؛
• حساب جاری شركاء؛
• بدهكاران؛
• موجودی های جنسی؛
• كالاهای در راه ( سفارشات)؛
• سایر دارایيها.

ر) دارایی های ثابت:

• زمين؛
• ساختمان؛
• تأسيسات؛
• ماشين آلات؛
• وسائط نقليه؛
• اثاثيه؛
• ابزار آلات؛
• سایر دارایيهای ثابت.

ز) سرمایه گذاریها:

• مشاركت در سایر مؤسسات؛
• وامهای پرداختی؛
• سایر سرمایه گذاریها؛

ژ) بدهيهای جاری:

• اسناد پرداختی؛
• اضافه برداشتهای بانكی؛
• حساب جاری شركاء؛
• پيش دریافتها؛
• بستانكاران متفرقه و ذخيره هزینه های تأخيری؛
• وامهای كوتاه مدت.

س) بدهيهای دراز مدت:

• اسناد پرداختی دراز مدت
• وامهای دریافتی

ش) ارزش ویژه:

• سرمایه؛
• اندوخته قانونی؛
• سود و زیان سالهای قبل؛
• سود و زیان عملكرد.

مأمور كنترل

امور مالی و اداری و تجاری هر موسسه ای كه با عدد و رقم و خرید و فروش سروكار دارد، هرچند دارای نظام صحيح گردش كارهم باشد ، باز بی نياز از كنترل و رسيدگی نمی تواند باشد. از صحت هر محاسبه ای ، موقعی می توان اطمينان حاصل كرد كه مورد تأیيد حسابرس واقع شود . بخصوص در امر هتلداری كه به طور دائم و مستمر، با خرید و مصرف انواع مواد غذایی و ارائه خدمات مختلف و حساب درآمد و هزینه های گوناگون ارتباط دارد .

به كنترل ارقام و آمار شدیداً نيازمند است. حساب هيچ قسمتی را نمی توان معتبر دانست ، مگر با رسيدگی دقيق و حصول اعتماد كامل از درستی آن.خرید و تهيه مواد مصرفی و وسایل و لوازم هتل، وصول درآمدهای حاصله از فروش غذا در رستوران و تریا و سالنهای مجالس وميهمانی ها و لباسشویی و فروش اتاقها و سایر امور مربوط به قسمتها و بخشهای مختلف هتل را نمی توان بدون بررسی دقيق به حال خود رها ساخت.هر هتلی به تناسب ظرفيت و تعداد اتاقهاو آمار مسافران و مشتریان، مواد غذایی و وسایل پذیرایی مورد نياز را خریداری، و در سرد خانه و انبارها نگهداری می كند و به تدریج به مصرف می رساند و بابت اقلام خریداری شده وجوهی می پردازد و در مقابل این هزینه ها، درآمدی دارد و ارقام كليه عمليات مربوط به خرید و مصرف و درآمد در دفاتری ثبت می شود و این دفاتر، نشاندهنده وضعيت مالی هتل می باشد، چنانچه شيوه عمل و ارقام ثبت شده مورد بررسی قرار نگيرد، مدیریت هتل قادر نخواهد بود تشخيص دهد كه جریان كار بر مبنای صحيح می گردد ، یا در آن فعل و انفعالاتی به ضرر هتل اعمال می شود. اگر در قسمتی از امور مالی اشتباهی رخ دهد یا خطا و سوء استفاده ای در بين باشد، مدیریت هتل از چه كسی و كدام قسمتباید بازخواست كنند ؟ یا اصولا به چه وسيله ای به كشف اشتباه یا شناختن مقصر موفق شود ؟

به طور كلي برای آن كه امور مالی هتل به نحو مطلوب و منظمی انجام گيرد و كادر مدیریت هتل به درستی كار و اعمال پرسنل مربوط و ارقام و گزارشها و صورتحسابها و دفاتر حسابداری و انبار و سایر قسمتها ایمان داشته باشد و آینده هتل را، روشن و بی خدشه و اميد بخش مجسم كند ، باید سيستم كنترل مداوم را در سرلوحه برنامه كار هتل قرار دهد و متوجه باشد كه غفلت در این امر ، شالوده مالی هتل را دگرگون خواهد ساخت و زیانی پيش خواهد آورد كه جبرانش بسيار مشكل ، بلكه غير ممكن خواهد بود .موارد عدیده ای در امور مالی باید مورد رسيدگی مامور كنترل واقع شود . تمام دفاتر و مدارك باید مورد بررسی قرار گيرد تا اطمينان حاصل شود كه آنچه بابت غذا و نوشابه و خدمات به حساب گذاشته شده، با قيمتهای واقعی تطبيق می كند یا خير؟ مخارج مربوط به یك مسافر به حساب او منظور شده است، یا اشتباهاً به حساب اتاق دیگری وارد كرده اند؟ آیا تعداد اتاقهای تخليه شده هر روز كه رسپشن دردفتر مربوط ثبت نموده یا آنچه كه وسيله خانه داری اعلام شده و صندوق ( آشير مادر) در گزارش خود ثبت كرده و برگهای خروج كه نگهبانی از مسافران دریافت داشته و تعدادی كه در دفتر (چك اوت ) یادداشت شده، تماماً با هم مطابقت دارد یا خير؟ شماره صورت حسابهایی كه باز شده از نظر توالی ردیف ، مرتب است یا از وسط ردیفها، تعدادی كم شده است ؟ كليه اوراق بهادار كه در قسمتهای مختلف هتل در جریان است به طور روزانه باید با دقت كنترل شود . مسؤول كنترل، موظف است در آغاز هر شيفت، حساب صندوقهای هتل را صفر كند . گزارش آخر شيفت را نيز بگيرد و با شيت دستی مقایسه و مطابقت نماید و از توازن و تساوی ارقام هر دو گزارش مطمئن شود. نوار ژورنال ماشين های حساب را مرتبا بررسی نماید. كنترل مواد دریافتی قسمتها، با تعداد یا مقدار مصرفی نيز از وظایف مسؤول كنترل می باشد . مثلاً اگر ۵٠ عدد نوشابه گرفته

شده ، باید در بن ها منعكس باشد و اگر ۴٠ عدد آن به فروش رسيده ، ١٠ عدد موجودی نشان دهد. اگر كنترل به درستی انجام گرفته باشد، شيتها معتبر خواهد بود و می توان با اطمينان در دفاتر حسابداری ثبت كرد.

با این ترتيب در دفاتر حسابداری نيز شبهه ای باقی نمی ماند، زیرا در صورتی كه ارقام صحيح به حسابداری برسد، دفاتر حسابداری نيز ترتيب صحيح و منظمی خواهد داش ت . والا اگر مدارك و اسناد مورد عمل ، مخدوش و ناقص باشد، مسلماً ارقام دفاتر حسابداری نيز غير قابل اعتماد خواهد بود.

مأمور كنترل باید كاملا مجاز و مختار باشد تا به كليه قسمتها سركشی كند . هر چند گاه یك بار به موجودی انبارها برسد و با كارتهای اجناس تطبيق كند .وزنهای تعيين شده غذا را با آنچه كه سرو می شود مقایسه نماید . به وضع حضور و غياب پرسنل با توجه به كارت ساعت زنی مخصوص تعيين زمان ورود و خروج كاركنان رسيدگی نماید . به ليست حقوق پرسنل و مدت مرخصی ها و تعطيلات و آنچه كه باید از رقم حقوق كسر شود توجه كند.

نسخه دوم تمام بن ها را با نسخه اول ، چك كند و دقت نماید كه در صورت حسابها چگونه عمل شده است ، آیا از لحاظ تعداد و قيمت ، اختلافی وجود دارد یا خير ؟ و در صورت داشتن اشتباه ، تذكر لازم را بدهد كه نسبت به حل اختلاف و رفع نقایص هر كار، اقدام نمایند. در اجرای سيستم كنترل نباید وقفه ای ایجاد شود، زیرا كار هتل از نظر مراجعه با خروج مسافر، لحظه ای است . ممكن است همزمان، عده ای در هتل اتاق بگيرند و عده دیگر اتاق هایی را تخليه نمایند .حساب رستوران و تریا و لباسشویی و غيره به موقع و بطور دائم نياز به كنترل و بررسی دارد. با توجه به جهات یاد شده و جنبه های مختلف دیگر، وجود مسؤول كنترل در هر هتلی یك ضرورت است و به این ضرورت نباید با بی اعتنایی توجه كرد. با درك اهميت و اعتقاد به اجرای امر كنترل و رسيدگی به كليه امور مالی هتل باید كسی را برای قبول مسؤوليت كنترل انتخاب كرد كه شایسته احراز این پست باشد . چنين مسؤولی چنانچه در تمام جزئيات كار هتل وارد و بصير نباشد قادر نخواهد بود وظيفه خود را به خوبی انجام دهد. درستی و امانت و بی غرضی وی از شرایط اوليه انتخاب است . مأمور كنترل باید در وظایف خود بسيار جدی و فعال باشد و درگزارش كارهای خلاف و اشتباهاتی كه مشاهده می كند اهمال ننماید و چشم پوشی نكند تا بی نظری و ارزش صداقتش در نزد مدیریت هتل محفوظ بماند . از جانب كادر مدیریت اختيارات لازم به او داده شود تا بتواند در هر زمان و هر قسمت كه مقتضی بداند، امور جاری را مورد بررسی قرار دهد و نتایج كار خود را بدون حب و بغض و اغراض شخصی به مدیر هتل گزارش دهد.

Night Auditor نایت ادیتور

نایت ادیتور برای كار شب در هتل استخدام شده است .كار او عبارت است از این كه رسيدگی كند تا گزارشهای قسمتهای مختلف هتل كه به حسابداری داده شده، دقيق و صحيح و بدون اشتباه باشد و اطمينان حاصل شود كه در هيچ كدام از گزارشها و در مجموع آنها خلاف و خدشه ای وجود ندارد. ماشينهای حساب را می گيرد و با قيد Report استفاده می شود NCR نایت ادیتور در هتلهایی كه از سيستم ماشينهای مسؤوليّت، حساب ماشينها را صفر می كند. نایت ادیتور (نوار ژورنا ل ) یعنی نوار اصلی ماشينهای حساب را كه تمام ارقام عمليات صندوقدارها در آن ثبت شده، پس از صفر كردن حساب ماشين، برداشته و نوار نو داخل ماشين قرار می دهد.

نوارهایی را كه از ماشين خارج كرده است، دقيقاً كنترل می كند و كليه سندها و فرمهای متصدی صندوق فرانت آفيس را در صورت صحت تأیيد و تصدیق می نماید. فوليوهای مسافرین را بررسی می كند تا از این كه هزینه های تلفن، لباسشویی، نوشابه، حساب رستوران و غيره جزء به جزء به فوليوهای ميهمانان وارد شده است یا خير اطمينان حاصل كند . شيت گزارش رسپشن مربوط به فروش اتاقها را گواهی نماید و نوار ماشينهای حساب را با گزارش دستی كنترل كند كه از موازنه و مطابقت آن مطمئن باشد. متصدیان ماشينهای حساب صندوقهای رستوران، تریا و غيره نيز باید گزارشهای دستی ممر درآمد را با ارقام ماشينها كنترل و تطبيق نمایند تا اشتباهی باقی نماند. اگر شماره ای از صورت حسابها مفقود شده باشد و در ردیف خود مشاهده نشود ، باید موضوع را تعقيب نمایند تا اختلاف پيدا شود و توازن صورت حسابها با ماشين حساب برقرار گردد. نایت ادیتور باید به تمام پرداختهای صندوق فرانت آفيس رسيدگی كند و اسناد مربوط به آن را تأیيد نماید و به تمام پيش دریافتهای ميهمانان رسيدگی نماید كه آیا در فوليوهای ميهمانان ثبت شده است یا خير؟ (Retention) فوليوهای جدید را كه پس از پر شدن فوليوهای اوليه ميهمانان باز می شود و دارای شماره ردیف است بررسی می نماید.درهتلهای که ازکامپيوتراستفاده می کنند تمام عمليات توسط کامپيوتر بطور اتومات انجام ميشود ولی لازم است توسط مدیریت

سيستم کنترل های لازم کاربران بطور دقيق انجام شود و گزارشات کنترلی بررسی شود.

هزینه هایی كه برای خرید مواد به مصرف می رسد و پس از فروش، درآمدی عاید هتل می گردد باید ادامه یابد، ولی مخارج ساختمانی در صورتی كه اتاقها فروش و درآمدی ندارد باعث ركود سرمایه یا استهلاك تدریجی خواهد شد.علم حسابداری دامنه ای بسيار وسيع دارد، و هر مؤسسه و واحد بازرگانی بر مبنای معاملات و مبادلات نقدی و جنسی خود، دارای دفاتر مخصوص حسابداری است. به عبارت دیگر خرید و فروش یك كالا یا فروش یك خدمت ، اساس و پایه حسابداری را تشكيل می دهد ، ولی معمولاً اشخاصی كه طرفين یك معامله یا خرید و فروش خدمات هستند، مسؤوليت نگاهداری حساب را خود به عهده نمی گيرند . از طرفی، ناچار مشخصات معامله بایستی درجایی ثبت شود تا بعدا بتوان آنها را به دفاتر حسابداری انتقال داد تا اطلاعات لازم جمع آوری شود و هنگام لزوم مورد بررسی قرار گيرد. این ضرورت ایجاب می كند كه در هر مؤسسه ای سازمان یا بخشی بنام حسابداری بوجود آید و نتایج عمليات خرید و فروش كالایا خدمات را در دفتر خود منعكس سازد.

بنابراین حسابداری مسؤول جمع آوری، ثبت و نگهداری صورت حسابهای هر موسسه است و حسابداری هتل نيز موظف به انجام چنين امری است كه صورت حسابها و مدارك لازم از قسمتهای مختلف هتل در حسابداری تمركزیابد و مورد رسيدگی و كنترل قرار گيرد و در دفاتر مربوط عملی شود.از اینجا می توان پی برد كه كار حسابداری دارای اهميت خاصی است و درخور آن است كه مورد توجه و دقت بيشتری قرار گيرد . به خصوص در هتلهایی كه با سيستم دستی كار می كنند و صورت حسابها با دست تنظيم می شوند، كار حسابداری حساستر است و به كنترل دقيقتری نياز دارد. از آنجا كه قسمت حسابداری مستقيماً یا منحصراً با امور مالی، درآمد و هزینه هتل مرتبط می باشد ، به تعبير دیگر حسابداری نقطه ثقل و گذرگاه شاهرگ های حياتی یك هتل است ، به همين سبب به طریقی كه قبلاً در قسمت سيستم گردش كار گفته شده اگر در قسمتهای دیگر اعمال مربوط به امور مالی صریح و درست و قابل اعتماد نباشد ، نتيجه حاصله از بی نظميها و بی دقتيها و اشتباهات قسمتها، به حسابداری نيز سرایت خواهد كرد و از اعتبار دفاتر مالی خواهد كاست. یعنی هر گاه اجزای هر یك از ارقام واصله به حسابداری نادرست و نامعتبر باشد، صحت جریان امور حسابداری و دفاتر مربوط به آن نمی تواند معتبر و مورد تأیيد باشد، زیرا حسابداری ارقام و اعدادی را در دفاتر خود ثبت می كند كه در صورت حسابها (شيت ه ا) قيد گردیده و ملاك عمل قرار گرفته است . اگر در این ارقام تردیدی وجود داشته باشد ، دفاتر حسابداری نيز خالی از تردید نخواهد بود. روی این اصل گزارشها و برگه های كليه قسمتهای هتل كه به طریقی با حسابداری ارتباط دارند باید كاملا عاری از عيب و اشتباه باشد تا بتوان به نتایج كار حسابداری اطمينان داشت . فرمها و گزارشها باید در بردارنده حسابی روشن و گویا باشد تا حسابداری با اطمينان از صحت آنها، دفاتر خود را تنظيم و مرتب كند. زیرا این مدارك نشاندهنده عملكرد مالی و سرنوشت سرمایه و وضع اقتصاد آتی هتل است. این اعداد و ارقام، یا نوید اميد بخشی است به صاحب سرمایه، یا او را با بيم و هراس یأس آور، روبه رو می سازد و پایه اقتصاد هتل را متزلزل نشان می دهد.

نكته دیگر این كه، خود تشكيلات حسابداری، باید به قدری منظم و مرتب باشد كه بتواند هر نوع آماری را در هر زمانی به مدیریت هتل ارائه دهد. این آمارها ، در تصميم گيری و تعيين خطوط و شيوه های كار آينده كادر مدیریت كمك مؤثری محسوب می شود و با توجه به مقایسه درآمدها و هزینه ها می توانند از چگونگی و كنه جریان كار آگاه شوند و تصميماتی اتخاذ نمایند. مثلاً اگر قسمت رستوران، ضرر بدهد، در صدد چاره اندیشی برآیند و به طریقی جلوی ضرر را بگيرند و اگر سودآور بوده است، به نتيجه فعاليت خود پی ببرند و به كوشش خود بيافزایند . و اگر مخارجی زاید تشخيص داده شود، باید جلوگيری كرد و تا حد امكان به صرفه جویی پرداخت. البته بعضی از اقلام هزینه ها، از قبيل مبل و صندلی و دستگاههای سرد كننده و وسایل لباسشویی و نظایر اینها از مخارجی است كه جزو دارایی و سرمایه هتل محسوب می شود و با هزی نه های مصرفی روزمره، امثال سبزی و گوشت ونان و مواد خوراكی یا تنظيف و غيره تفاوت دارد. هزینه هایی كه برای خرید مواد به مصرف می رسد و پس از فروش، درآمدی عاید هتل می گردد باید ادامه یابد، ولی مخارج ساختمانی در صورتی كه اتاقها فروش و درآمدی ندارد باعث ركود سرمایه یا استهلاك تدریجی خواهد شد. منظور این است كه در امور مالی باید با احتياط و دور اندیشی و محاسبه دقيق قدم برداش ت . مقایسه درآمدها و هزینه های هرماه با ماه مشابه سال قبل، یا هر سال با سال دیگر، یك امر ضروری است و آمارهای دقيق راهنمای اقدامات آینده هر هتلی به حساب می آید . گرچه ارقام و اعداد كه در خلال دفاتر حسابداری مندرج است ذاتاً صامت و خاموش و بی روح به نظر می آیند . ولی گویای مفاهيم وسيع و تعيين كننده و بحث انگيز می باشند و ایده هایی برای برنامه ریزی و اتخاذ شيوه ها و رویه ها به صاحبان هتل می دهند و پایه محاسبات ارزشمندی قرار می گيرند. به همين جهت باید حسابداری هميشه برای دادن آمارهای مختلف با ارقام مورد اعتماد ، آمادگی كامل داشته باشد تا كادر مدیریت بتواند خط مشی آینده هتل را با اطمينان خاطر تعيين نماید. خوشبختانه، چون در زمينه امور و اصول حسابداری كتابهای مفصلی به طبع رسيده، مسؤولان حسابداری با تو جه به مجموعه های مدون می توانند روش معمول كار خود را بر مبنای اصول حسابداری پایه ریزی نمایند. ازطرفی تأليف تمام مطالب مربوط به این بحث، به تنهایی به كتاب مستقلی نياز دارد، لذا موارد مقدماتی مربوط به حسابداری را ذیلاً به طور خلاصه شرح می دهيم:

حسابداری هتل با حسابداری شركتها و مؤسسات، فرق زیادی دارد . آغاز كار حسابداری در هتل از همان لحظه ای است كه مسافر وارد هتل می شود و رسپشنيست نام او را ثبت می كند و یك نسخه از آن را به حسابداری می دهد.

به محض وصول این كارت به حسابداری ، صورت حسابی برای مسافر باز می شود و كليه اقلام مصرفی مسافر ابتدا در صورت حساب خودش و بعد در صورت حساب كلی هتل ثبت می شود. مسافر به هر یك از قسمتهای هتل اعم از رستوران یا تریا كه مراجعه می كند ، اگر پول مواد مصرفی خود را نقداً بپردازد ، در فيشی كه در دو نسخه صادر می شود منعكس می گردد و حسابدار در آخر وقت آن را با دفتر صندوق تطبيق می نماید و چنانچه مسافر چيزی مصرف كند ولی پول آن را نپردازد در صورت حسابش ثبت می شود . حسابداری هتل به دفاتر مختلفی نياز دارد كه عبارت اند از:

دفاتر معين: ▪

شامل كليه سر فصلهای ریز دفتر كل می شود.

دفتر صندوق: ▪

كليه درآمدهای نقدی حاصل از هر قبيل، مثل كرایه اتاق، درآمد رستوران، درآمد تریا و هر پولی كه بدست آید، ثبت می شود، بدین ترتيب صندوق هميشه به صاحب مؤسسه یا هتل بدهكار اس ت . كليه دریافتی صندوق، روزانه در ستون بدهكار آن منعكس می شود و كليه مبالغی كه صندوق روزانه پرداخت نماید در ستون بستانكار دفتر صندوق منعكس می گردد و در پایان هر روز، پس از كسر ارقام ستون بستانكار از ارقام ستون بدهكار، موجودی صندوق معلوم می شود و صندوقدار موظف است این مبلغ را در ستون بدهكار روز بعد ثبت نماید و در مقابل آن بنویسد موجودی روز قبل.

دفتر روزنامه: ▪

كليه درآمد و مخارج نقدی و عمليات انتقالی و نسيه در دفتر روزنامه ثبت می شود، مثلاً چنانچه یك مسافر حسابش با آژانس باشد و آژانس بابت بدهی خود به هتل چكی صادر كند و یا این كه هتل در قبال بدهی خود بابت خرید اجناس مورد نياز چكی به نام صاحب كالا صادر نماید، یا سفته بدهد، این عمليات كه نقدی نيست باید در دفاتر روزنامه ثبت شود.

دفتر كل: ▪

دفتری است كه كليه معاملات هتل از قبيل نقدی و انتقالی بدهی دارایی، سرمایه، موجودی صندوق، موجودی در بانك و موجودی اثاثيه در آن ثبت می شود و بدین ترتيب تمام اتكای یك موسسه از نظر بررسی وضع مالی و دارای به دفتر كل است، دفتر كل به ترتيب سر فصل باز می شود:

١) صندوق؛

٢) بانك؛

٣) موجودی اثاثيه و غيره.

رئيس حسابداری هتل به مجرّد باز كردن دفتر كل می تواند بفهمد كه مثلاً در ششماهه اول سال هتل ، چقدر خرج و چه مبلغ هزینه داشته و درحال حاضر به كدام مؤسسه بدهكار و از چه كسی طلبكار است.

دفتر پانسيون: ▪

دفتری است كه برای باز كردن حساب به نام مسافر مورد استفاده قرار می گيرد و به ترتيب اتاق نوشته می شود، مثلاً چنانچه مسافری اتاق ١٢٢ را گرفت، پس از آن كه رسپشنيست كارت ورود را به حسابداری داد، حسابی به نام آن مسافر در دفتر پانسيون باز می شود و كليه مخارج او در آن حساب ثبت می شود، ضمناً در صورت حساب وی هم جداگانه منعكس می گردد، پانسيون موظف است یك صورتحساب هم برای خود پانسيون داشته باشد، بنابراین عمليات مربوط به مخارج مسافر در سه قسمت ثبت می شود:

١) صورت حساب خود مسافركه دردو نسخه است و یك نسخه آن در هتل نگهداری می شود؛

٢) صورتحساب بزرگ هتل؛

٣) دفتر پانسيون.

روزی كه مسافر قصد خروج را داشته باشد ، هنگامی كه ورقه خروج از رسپشن به حسابداری رسيد، مت صدی حسابداری صورتحساب مسافر را جمع می زند و به قسمت رسپشن می فرستد تا وجه را دریافت نماید و پس از دریافت وجه، آن را تحویل صندوق دار می دهد تا در ستون درآمد روزانه صندوق ثبت نماید.

دفتر انبار: ▪

مهمترین قسمت در یك هتل انبار است، مدیر هتل باید در تعيين و انتخاب انباردار نهایت دقت را به كار برده و شخص مطلعی را برای احراز این سمت برگزیند. برای گردش كار انبار، سه نفر با یكدیگر همكاری دارند:

١) صندوقدار؛

٢) مأمور خرید؛

٣) انباردار.

• صندوقدار:

شخصی است كه كليه درآمد و هزینه روزانه هتل را در دفتر صندوق ثبت می كنند و قبلا شرح آن داده شده.

• مأمور خرید:

شخصی است كه احتياجات روزانه هتل را از خارج تهيه می كند برای این كه كار مأمور خرید آسان شود، صندوقدار مبلغی وجه در اختيار او می گذارد تا پس از ارائه فاكتورهای خرید، تصفيه حساب كند.برای انجام این كار، یك حساب در دفتر كل باز می شود به نام (تنخواه گردان پرداختی هت ل ) این حساب از این جهت باز می شود كه مأمور خرید مجبور نباشد هر روز چند بار برای دریافت پول به صندوق مراجعه كند و در نتيجه از اتلاف وقت جلوگيری می شود.

١ ریال به عنوان تنخواه گردان در اختيار مأمور خرید می گذارد و فوراً /٠٠٠/ ٨٣ مبلغ ٠٠٠ /٩/ بدین ترتيب مثلاً صندوقدار صبح روز ۴ ١ ریال برای /٠٠٠/ ١ ریال بدهكار می شود و صندوق ٠٠٠ /٠٠٠/ سندی صادر می كند، طبق این صورت حساب، تنخواه گردان ٠٠٠ وجه پرداختی بستانكار می گردد سند برای حسابداری فرستاده می شود . این صورت را در دفتر كل تحت سر فصل مخصوص ثبت می كند . البته صندوقدار در قبال وجه پرداختی به مأمور خرید رسيدی هم به همان مبلغ از مأمور خرید می گيرد. مأمور خرید لوازم مورد نياز هتل را خریداری كرده و تحویل انبار می دهد و قبض رسيد انبار را ضميمه فاكتور لوازم مورد خریداری میكند، پس از تأیيد مدیریت و دستور پرداخت، تحویل حسابداری می دهد . حسابداری نسبت به مبلغ خرج شده، سند صادر می كند و حساب تنخواه گردان را بستانكار و حساب انبار را بدهكار می نماید تا وجه پرداختی صندوق به عنوان تنخواه گردان مستهلك شود، سپس مجدداً تنخواه گردان دیگری در اختيار مأمور خرید قرارداده می شود.

• انبار دار:

همانطور كه قبلا گفته شد، قسمت مهم و اساسی هتل، انبار و انبارداری است، لذا انباردار هتل باید بصير و مجرب و در كار خود متخصص باشد. انباردار در وهله اول كه شروع به كار می كند، باید یك دفتر اساسی به نام دفتر انبار تهيه كند و برای ثبت تمام اجناس موجود در هتل، مثل حساب گوشت، روغن، برنج و غيره، یك صفحه اختصاص دهد . موقعی كه مأمور خرید، جنسی می خرد و آن را تحویل انبار می دهد، انباردار موظف است بعد از نوزین جنس، قبضی به نام قبض انبار جهت او صادر كند و كليه اقلامی كه خریداری شده به تفكيك در دفتر انبار ثبت نماید . مثلاً چنانچه ۴٠٠ كيلو برنج ، ٣٠٠ كيلو روغن و غيره خریداری شده، در دفتر انبار باید در صفحه برنج و روغن، فاكتور ارائه شده ثبت شود و ميزان موجودی جدید را تعيين كند. اجناسی را كه ممكن است فاسد شود (مثل گوشت، و كره و مر غ ) فوراً تحویل آشپزخانه یا سردخانه دهد .حتی چنانچه در یك روز بيست نوع جنس خریداری شود، انباردار موّظف است هر یك از آن اجناس را در ستون مخصوص به خود آنها ثبت كند تا در آخر هر روز موجودی هر یك از اجناس مشخص باش د . هر جنسی كه از انبار خارج می شود پس از صدور قبض حواله انبار، انباردار باید به تفكيك، هر یك از آنها را از ميزان موجودی كسر آند تا موجودی معلوم باشد. البته در اغلب هتلها، مثلاً در قسمت تریا نيز دفتری مانند دفتر انبار دارند و اجناسی را كه از انبار تحویل می گيرند در آن ثبت می كنند و هر روز بعد از فروش، فاكتورهای موجود را در آخر شب در دفتر مزبور عمل می كنند و اجناس مصرف شده را از ميزان موجودی كسر می آنند. چنانچه معامله نقد یا نسيه باشد، از نظر دفتر موجودی تریا تفاوت نمی كند و در هر حال، اجناس مصرف شده را از دفتر كم می كنند، منتهی صورت حساب مسافرینی را كه جنسی را نسيه مصرف كرده اند، برای حسابداری ارسال می دارند تا در ستون مخصوص صورت حساب مسافر نمایند.

حسابداری محيط زیست

با توجه به مشكل عدم وجود اطلاعات حسابداری با صحت و دقت بيشتر در شركتهایی كه در كنار فعاليت اصلی خود، فعاليتهای زیست محيطی را هم مدیریت می كنند،ضرورت وجود یك سيستم هزینه یابی مناسب احساس می شود.در عصر حاضر باتوجه به وجود برخی از محدودیتهای زیست محيطی به ویژه در تجارت جهانی و تنگ شدن عرصه رقابت، به ناچار بعضی شركتهای انتفاعی از یك سو برای رفع این محدودیتها و دستيابی به درآمد بيشتر و یا كسب محبوبيت تجاری، مجبور به تحمل هزینه های زیست محيطی بوده و ازسوی دیگر برای ارزیابی مثبت عملكرد خاص حفاظت ازمحيط زیست، ناچار به كاهش هزینه های مزبور هستند. برای مدیریت بر هزینه های زیست محيطی اولين نياز لزوم شناسایی آنها است و همين طور هزینه یابی محيطی فعاليتی است كه می تواند موجب افزایش ارزش شركت گردد . استاندارد بين المللی ایزو سری ١۴٠٠٠ یك سيستم كنترل مدیریتی است كه عملكرد زیست محيطی شركت را به گونه ای تعریف می آند كه نيازمندیهای این استاندارد را پوشش دهد و در مجموع برای این هدف است كه شركت بتواند فرایندها، ارتباطات و فعاليتهای خود را بدون ضرر به محيط زیست به انجام برساند.برخی شركتهای تجاری ایرانی ازجمله شركتهای فعال در بورس اوراق بهادار تهران، به ایجاد سيستم مدیریت زیست محيطی اقدام كرده و اگرچه در این راستا هزینه های واقعی به شركت تحميل می شود، ليكن در مقابل هزینه ها، منافع و ارزش افزوده ای را به دنبال خواهد داشت . موضوع حسابداری فعاليتهای زیست محيطی در قالب یك فعاليت مستقل قابل ارزیابی است و از یك طرف بنابه دليل پيروی از یك الگوی بهبود مستمر در فرایند اجرای مميزی زیست محيطی، بازخورد لازم سيستم اطلاعاتی حسابداری، تكميل كننده مميزی مزبور بوده، امكان ارزیابی عملكرد مدیران را در راستای بهبود مستمر عملی می سازد.

ازطرف دیگر، گزارشگری مالی برون سازمانی، درخصوص عملكرد زیست محيطی، می تواند هزینه و منفعت برنامه های زیست محيطی و اهداف مدیریت را برای استفاده كنندگان خارجی فراهم سازد و اگرچه برخی از منافع ناشی از تحمل هزینه های زیست محيطی صرفاً كيفي است و قابل اندازه گيری عينی نيست، ليكن با افشای مناسب در گزارشگری مالی می توان دیدگاه و نهایتاً PRICE/EARNING PERSHARE)P/E) مثبتی در ميان سهامداران و بازار سرمایه ایجادكرد و به تبع آن ازطریق افزایش افزایش ارزش روز سهام، موجب افزایش ثروت سهامداران گردید.

باتوجه به مشكل عدم وجود اطلاعات حسابداری با صحت و دقت بيشتر در شركتهایی كه در كنار فعاليت اصلی خود، فعاليتهای زیست محيطی را هم مدیریت می آنند، ضرورت وجود یك سيستم هزینه یابی مناسب احساس می شود.

درحال حاضر نگرش تازه ای نسبت به آثار زیست محيطی ناشی از فعاليت صنعتی موسسات انتفاعی بروز كرده است كه این موضوع نگاه موسسات انتفاعی را از طراحی محصول و فرایندها تا خدمات پس از فروش دچار تغييرات عمده ای كرده است . این درحالی است كه ارزش واقعی منابع طبيعی ازجمله هوا، زمين، آب و غيره  كه برای توليد محصولات مختلف صرف می شود، در بهای تمام شده محصولات توليدی به درستی منعكس نمی شود و صنایع سبز علی رغم تحمل هزینه های محيطی داخلی نسبت به صنایع غيرسبز مشابه، محصولاتی با كاربرد یكسان توليد می كنند . از این رو مدیریت نه تنها درخصوص كارایی و اثربخشی فعاليت موسسه تحت سرپرستی خود مسئول است بلكه در مقابل هر آنچه كه در قبال فعاليت انتفاعی، درمورد مشكلات محيطی بروز می آند، نيز مسئول است . یك واحد انتفاعی در كنار مسئوليتهای اقتصادی ناچار است مسئوليت محيطی و یا اجتماعی را نيز بپذیرد.

حسابداری زیست محيطی

حسابداری محيط زیست كاربردهاي متفاوتی دارد كه ازجمله می توان حسابداری درآمد ملی، حسابداری مالی و یا حسابداری مدیریت را نام برد، درحالی كه حسابداری درآمد ملی از دیدگاه یك مقياس اقتصاد ملی به منابع و مصارف طبيعی نگاه می كند ليكن حسابداری مالی از نگاه استفاده كنندگان گزارشهای مالی به جهت تصميم گيری و ارائه مسئوليتهای عمومی موضوع را بررسی می كند و بالاخره حسابداری مدیریت به عنوان یك سيستم اطلاعاتی با هدف پشتيبانی تصميمات مدیریتی به موضوع نگاه میكند.به جهت حساسيت موضوع زیست محيطی چه به عنوان یك الزام برون سازمانی و یا درون سازمانی، حسابداری زیست محيطی با قصد هزینه یابی فعاليتهای زیست محيطی پيوند می یابد و موضوع هزینه به جهت واقعی بودن آن و تاثيری كه برعملكرد اقتصادی بنگاه انتفاعی می گذارد بسيار حائز اهميت است . آثار هزینه های زیست محيطی در فعاليت اقتصادی زمانی قابل توجيه خواهد بود كه نكات مثبتی در عملكرد آتی بنگاه انتفاعی به همراه داشته باشد.

هزینه یابی زیست محيطی

حسابداری مدیریت به عنوان یك سيستم پشتيبانی تصميم در برخورد با هزینه های واقعی متحمله توسط بنگاه تجاری به ناچار هزینه های زیست محيطی را از سایر هزینه ها تفكيك كرده و با نگاهی متفاوت به ارائه اطلاعات مالی در این خصوص می پردازد .مدیریت بر هزینه از یك سو با عوامل خارجی و از سوی دیگر با عوامل داخلی بنگاه اقتصادی درگير است.اگر عامل خارجی را رضایتمندی مشتری تلقی كرده، آنگاه كاهش هزینه از طریق شناسایی عوامل آن با هدف حذف فعاليتهای بدون ارزش افزوده مواجه است و طيف آن عوامل از طراحی محصول تا خدمات پس از فروش را شامل می گردد . درحالی كه عامل خارجی، رضایتمندی زیست محيطی باشد، آنگاه كاهش هزینه از طریق شناسایی عوامل آن با هدف حذف فعاليتهای بدون ارزش اقتصادی مشكل خواهد شد . به عبارتی هزینه های زیست محيطی گاهی فاقد ارزش افزوده قابل تقویم بوده و بنگاه اقتصادی بنابه این محدودیت تمایلی به حذف فعاليتهای مخرب زیست محيطی ندارد،ليكن كنترل و كاهش هزینه این گونه فعاليتها را برنامه ریزی می كند و این به آن معنا است كه مدیریت بر هزینه زیست محيطی با هدف رضایت محيطی عملی است و برای انجام آن ناگزیر به تفكيك هزینه و انتخاب شاخصهای مناسب است.

گزارشگری زیست محيطی

 از آنجایی كه حسابداری زیست محيطی گزارشگری زیست محيطی را نيز دربردارد و عملكرد زیست محيطی از دید استفاده كنندگان گزارشهای مالی حائز اهميت است، ليكن اهداف گزارشگری عملكرد اقتصادی با اهداف گزارشگری زیست محيطی كاملاً انطباق نداشته، لذا به جهت محدودیت موجود در علائق استفاده كنندگان ، نياز به الزامات گزارشگری ویژه احساس می گردد.از آن جهت كه بنگاههای انتفاعی مخارجی را تحت موضوع زیست محيطی متحمل می شوند، لذا ارائه یك تصویر از عملكرد زیست محيطی كه حاوی منافع حاصل از تحمل هزینه های مزبور باشد، باتوجه به ساختار موجود حسابداری، دشوار است به این جهت بسياری ازبنگاههای انتفاعی هزینه فعاليتهای زیست محيطی را بدون مقابله با منافع آن، تنها به عنوان اقلام هزینه ای منظور كرده و در گزارشگری مالی به گونه ای موثر آنها را افشاء نمی كنند.افشای هزینه های زیست محيطی در راستای حفظ ثروت سهامداران موجبات افزایش ارزش بنگاه انتفاعی را فراهم می سازد . و اگرچه منافع اینگونه هزینه ها قابل تقویم به ریال نيست، ولی درعين حال ایجاد تمایز در بنگاه انتفاعی به عنوان یك صنعت سبز را موجب می گردد و علی رغم وجود مزیتها در حفظ بازار رقابتی در ميان صنایع مشابه غيرسبز، از طریق ایجاد محبوبيت اجتماعی، آثار مفيد و موثری بر قيمت سهام اینگونه بنگاهها در بازار بورس اوراق بهادار خواهد داشت، لذا گزارشگری زیست محيطی با نگاه دقيق تری باید مورد توجه مدیران واحدهای اقتصادی باشد، به ویژه واحدهایی كه در زمينه زیست محيطی متحمل مخارج زیادی می گردند.

منابع:

KEVIN A.KITZMAN, “ENVIRONMENTAL COST ACCOUNTING FOR IMPROVED ENVIRONMENTAL - ١

.DECISION MAKING”, POLLUTION ENGINEERING, DECEMBER ٢٠٠١, ٢٠-٢٩

A.J. RICHARDSON, M.WELKER, “SOCIAL DISCLOSURE, FINANCIAL DISCLOSURE AND COST OF - ٢

.EQUITY CAPITAL”, ACCOUNTING ORGANIZATIONS AND SOCIETY, ٢۶(٢٠٠١), ۵٩٧-۶١۶

S.B.HUGNES ET AL. “CORPORATE ENVIRONMENTAL DISCLOSURES: ARE THEY USEFUL IN - ٣

DETERMINING ENVIRONMENTAL PERFORMANCE ?”, JOURNAL OF ACCOUNTING AND PUBLIC POLICY,

.٢۴٠-٢١٧ ,(٢٠٠١)٢٠

ENVIRONMENTAL PROTECTION AGENCY, “AN INTRODUCTION TO ENVIRONMENTAL ACCOUNTING - ۴

.AS A BUSINESS MANAGEMENT TOOL”, OFFICE OF POLLUTION PREVENTION AND TOXICS, JUNE ١٩٩۵

 

 

دانلود نرم افزار حسابداري رافع 7 همراه با كرك

دانلود نرم افزار حسابداري رافع 7

اين نرم افزار يكي از قويترين نرم افزارهاي حسابداري موجود تحت ور‍‍ژن هاي مختلف ويندوز مي باشد.امكانات و قابليت هاي اين نرم افزار به شرح زير مي باشد

امكانات مرتبط با سیستم حسابداری
تعریف و تدوین کدینگ و سرفصلهای حسابداری در سه سطح کل ، معین و تفضیلی بطور دلخواه
تعیین و تخصیص تبصره های خاص به سیستم اتوماتیک از جهت قابلیتهای ویژه مانند :
آرتیکل های تشکیل دهنده اسناد بدهکاران و بستانکاران تجاری ، سرفصل های ثابت و متغیر، نحوه مرتب كردن ستون بدهکاران و بستانکاران در اسناد حسابداری
تعيين و تعريف کلیشه اسناد برای صدور سند هاي حسابداری اتوماتیک
تنظیم و تبيين تفضیلی ها بطور شناور و یا وابسته به معین های مختلف به صورت دلخواه بوسيله کاربر
ذخيره اسناد حسابداری طي سه مرحله پیش نویس ، موقت و دائم
امكان کپی كردن از یک یا چندين سند ديگر در سند جاری
امكان کپی كردن از آرتیکل های اسناد حسابداری قبلي در سند جاری
تعريف و تدوين صندوق های مربوط به شرکت به هر تعداد
صادر كردن سند افتتاحیه به صورت دستی یا خودکار و انتقال مانده ها از دوره مالی قبل به دوره جديد
بستن كليه حسابهای موقت و صادركردن کاربرگ و سند اختتامیه به صورت خودکار در پایان دوره مالی
مرتب كردن آرتیکل های اسناد و مدیریت چاپ آنها به روش تعيين شده توسط كاربر
قرار دادن توضيحات تكميلي علاوه بر شرح آرتیکل در سندهاي حسابداری جهت درج توضيحات ويژه
امكان مرتب كردن و جستجوي آرتیکل اسناد بر اساس عناصر تشکیل دهنده اسناد مالی
صادركردن قبض هاي دریافت و پرداخت و نحوه تسویه حساب به صورت نقد و چک و حواله های بانکی و یا تنخواه گردان و تایید اسناد دریافتنی و پرداختنی در بخش چک و بانک
دریافت و پرداخت اسناد دریافتنی و پرداختنی به صورت ترکیبی از نقد ، چک و حواله بانکی
صادر كردن و چاپ رسید دریافت و پرداخت
چاپ سندهاي حسابداری در سه فرمت
دسترسی به سند و پیوست مربوطه از طریق دفاتر حسابداری
مدیریت گزارشگیری و سازماندهي دفاتر توسط کاربر

قابلیت شماره دهی و شکل دهی خودکار سندها بر طبق تاریخ
تعيين دفاتر بطور اتوماتیک با توجه به اسناد تراز



گزارشات مرتبط با سیستم حسابداری
تراز آزمایشی در سطح گروه حسابها ( چهار، شش وهشت ستونی ) در بازه زمانی دلخواه و تعیین نحوه نمایش حسابهای مانده دار و حسابهای بدون مانده توسط کاربر
تراز آزمایشی در سطح سرفصلهای کل چهار، شش و هشت ستونی
تراز آزمایشی در سطح سرفصلهای معین چهار، شش و هشت ستونی
تراز آزمایشی در سطح سرفصلهای تفضیلی چهار، شش و هشت ستونی
ارائه خلاصه اسناد جهت ارائه به اداره مالیات در محدوده زمانی دلخواه
گزارش مانده حسابهای تفضیلی ویژه و بر اساس نوع گزارش از حیث مانده بدهکاری و بستانکاری

صورت حساب ریز تفضیلی های ویژه شامل اشخاص ، اموال ، حسابهای بانکی و
گزارش مانده حسابهای معین در حسابهای کل
گزارش مانده حسابهای تفضیلی در معینهای مربوطه
حساب عملکرد سود و زیان
ترازنامه استاندارد
صدور کاربرگ
گزارش تراز ویژه بر حسب محدوده تفضیلی و معین و نمایش آن بر اساس مانده معین در تفضیلی و تفضیلی در معین

امكانات مرتبط با سیستم خرید و فروش
تنظیم و تعریف مشتریان
تعیین مشخصات مشتریان طبق طبقه بندی مشتریان ، وضعیت مانده حساب اول دوره ، تنظیم کد معادل حسابداری ، آدرس ، شماره تماس و...
معرفي بازاریاب و تعيين نوع قرارداد و ميزان درصد آن
تنظیم پورسانت ویزیتور به ازای هر کالا یا به صورت کلی بر روی فاکتور فروش
اعمال تخفیفات درصدی ، کسورات ، اضافات بر روی فاکتور خرید و فروش
تعيين و معرفي تمامي خدمات مربوط به خدمات درآمدزا و خدمات هزینه ای
ثبت و صدور پیش فاکتور فروش ، فروش ، برگشت از فروش ، خرید و برگشت از خرید
ثبت و انتقالی اطلاعات از روی پیش فاکتور به فاکتور فروش
چاپ فاکتور فروش در سه فرمت رسمی ، دلخواه و بر روی فاکتورهای چاپ شده و آماده
تعیین و تعریف سه نرخ جهت فروش یک کالا و استفاده آن بطور دلخواه بر روی فاکتور فروش
قابليت كانكت شدن به دستگاه باركد خوان
قابلیت تبادل اطلاعات با سایر سیستمهای فعال مانند انبار ، حسابداری و
نمايش موجودي پیشین مشتریان بر روی فاکتور فروش
نمايش مقدار موجودي كالا به صورت آنلاين و لحظه اي به هنگام فاكتور فروش كالا

گزارشات مرتبط با سيستم خرید و فروش
ليست فروشندگان و خریداران یک کالا
ليست عملکرد یک کالا با اشخاص مرتبط با ان کالا
ليست عملکرد یک شخص با کالاها
ليست کالاهای خریداری شده از یک شخص
ليست کالاهای فروخته شده به یک شخص
ليست ارائه دهندگان یک نوع خدمات
ليست دریافت کنندگان یک نوع خدمات
ليست خدمات ارائه شده به یک شخص
ليست خدمات دریافت شده از یک شخص
گزارش دهي ویژه از ميزان کسورات و اضافات فاکتورهای خرید و فروش
وضعيت عملکرد یک کالا با بازاریابان
وضعيت عملکرد یک بازاریاب با کالاها
گزارشات ویژه از خرید و فروش و نحوه تسویه مربوط به هر يك از فاكتورها
گزارش دهي از پورسانت های کالاهای فروش رفته
گزارش دهي سود و زیان موردی حاصل از فروش یک کالا
آنالیز ماهانه ميزان فروش کالا

امكانات مرتبط با سیستم انبار
تعريف انبار به تعداد دلخواه و ثبت موجودی اولیه کالاها در انبار
معرفي و ایجاد گروه های اصلی و فرعی برای انواع كالاها
تعيين واحد اندازه گیری در دو سطح اصلی و فرعی و معرفي ضریب تبدیل بین واحدهای فرعي و اصلی
تعريف مشخصات و شرح مخصوص کالا در فاکتور خرید و فروش ، شماره سریال ، بارکد ، تعيين روش قیمت گذاری و تعريف طبقه بندي آن
مشخص كردن نقطه سفارش و حداقل موجودی برای هر کالا در انبارهاي مختلف
قیمت گذاری کالا از سه طريق ، میانگین و میانگین موزون و FIFO
صدور حواله انبار و رسید کالا مجزا از گردش خرید و فروش جهت ورود کالاهای امانی و یا خروج کالاهای مصرفی
تهیه و تدوین اطلاعات مرتبط با انتقال کالاها ما بین انبارها
چاپ اسناد رسید انبار و حواله انبار

انواع مختلف گزارشات سیستم انبار
كاردكس حسابداری موجودی کالا تعدادی
كاردكس موجودی کالا ریالی
گردش مقدار وکاردکس کالاها طی دوره (مقداری)
ليست موجودی های جنسی انبارها
ليست موجودی های جنسی به تفکیک نقطه سفارش کالاها
آمارگردش کالاها بر اساس اسناد انبار

امكانات مرتبط با سیستم اموال و داراییها:
تعريف و ذخيره انواع گروه های اثاثیه اداری شامل: اموال،ماشین آلات و تجهیزات موجود در شرکت جهت مصارف داخلی یا فروش
ثبت کلیه اموال و دارایی های ثابت اختصاص یافته به گروه های مختلف اموال، ماشین آلات و تجهیزات
ثبت مشخصات مربوط به کلیه مشتریان در ارتباط با خرید یا فروش اموال
مشاهده كلي مشخصات تمامی مشتریان در ارتباط با خرید یا فروش اموال
ثبت فاکتورهای مختلف جهت خرید و فروش اموال
مشاهده ليست كلي فاکتورهای خرید و فروش اموال
ثبت فاکتورهای ویژه تعمیرات ونگهداری اموال
ذخيره ذخائراستهلاک اموال گوناگون در راههاي مختلف مبتني بر اصول قانون مالیات های مستقیم ( روش مستقیم، نزولی، ارزش ویژه، )

انواع گزارشات مربوط به سیستم اموال و داراییها
ليست موجودی اموال
ليست موجودی گروه های اموال
ليست وضعیت گردش یک اموال
ليست وضعیت ذخائر استهلاک اموال
ليست اموال فروخته شده
ليست اموال خريداري شده
ليست اموال تعمیر شده
ليست خريداران اموال
ليست فروشندگان اموال
ليست تعمیر کنندگان اموال

امكانات مرتبط با سیستم چک و بانک
چاپ بر روی چک در قالب های گوناگون
ثبت تمامي تفضیلی های مربوط به كليه حساب های بانکی شرکت
ذخيره تمامي حساب های بانکی اشخاص شامل مشتريان و پرسنل مرتبط با شرکت
ثبت چک های ابتدای دوره اشخاص
ثبت چک های ابتدای دوره شركت
مشاهده ليست كلي حساب های بانکی شرکت
مشاهده ليست كلي حساب های بانکی اشخاص
مشاهده ليست كلي چک های پرداختنی، چک های پاس شده، چکهای باطل شده و چک های صندوق
مشاهده ليست كلي چک های دریافتنی، چک های برگشتی، چک های نقد شده، چک های خرج شده، چک های وصول
شده و اسناد بانکی
ثبت همه حواله های بانکی صادره و وارده
مشاهده ليست كلي حواله های بانکی وارده و صادره
مشاهده ليست كلي حسابهای بانکی اشخاص و شرکت
ارائه کلیه عملیات چک و بانک شامل : واریز وجه نقد، برداشت وجه نقد، حواله های بانکی، هزینه های بانکي،
بررسي چک های شرکت و کنترل چک های اشخاص
نمايش ليست کامل سند های عملكردهاي بانکی شرکت شامل :عملیات چک و بانک انجام شده بین شرکت و طرفهای حساب شرکت

انواع گزارشات مربوط به سیستم چك و بانك
گزارش چک های دريافتني
گزارش چک های پرداختني
گزارش چک های دریافتنی معوقه

گزارش چک های پرداختنی معوقه

گزارش وضعیت چک های عمل شده اشخاص
گزارش وضعیت چک های عمل شده شركت
گزارش حواله های بانکی پرداختني
گزارش حواله های بانکی دريافتني
گزارش برداشتهاي های نقد به بانک
گزارش دريافت های نقد از بانک
گزارش انتقال موجودی به بانک از بانک های دیگر
گزارش هزینه های بانکی